Дипломная работа: Налоги и их роль в условиях рыночной экономики
Распределительная функция
налогов выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при
распределении и перераспределении валового внутреннего продукта. Этот процесс
происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения
ставок, расширения либо сокращения налоговой базы, изменения уровня зачисления
налогов. Первоначально распределительная функция была неразрывно связана с
фискальными интересами государства, но увеличение роли государства в экономики
привило к усилению регулирующих акцентов преимущественно через налоговую
систему.
Стимулирующая функция
налога, органично дополняющая регулирующую функцию, проявляется в
дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на
поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального,
сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и
внешнеэкономической деятельности.
Социальная функция
налогов проявляется в применении налоговых методов поддержки социального
обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели: на
содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные
внебюджетные фонды, (с 1 января 2001 г. взимание единого социального налога)
непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности и
государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке.
Кроме того, финансирование государственных социальных программ, социальной
сферы за счет общих налоговых поступлений (налога на прибыль, налога на
добавленную стоимость и др.) также свидетельствует о социальном характере
налогов.
Воспроизводственная
функция налогов предполагает зачисления налогов на специальные счета бюджетной
классификации и использование средств на мероприятия, прежде всего
природоохранного назначения и дорожного хозяйства. К таким налогам относятся:
земельный налог; плата за пользование водными объектами; плата за загрязнение
окружающей природной среды, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы; налоги, зачисляемые в дорожные фонды.
Экономисты отмечают
наличие связи между двумя основными функциями налогов - фискальной и
экономической. Связь эта носит своеобразный характер. Усиление налогового
бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочном
периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития. Однако в
долгосрочном периоде итоговые поступления снижаются как из-за банкротств,
сокращения предпринимательской и трудовой активности, так и из-за нежелания
платить налоги (вывоз капитала за рубеж, уход в теневую экономику, уклонение от
налогов). Снижение налогового бремени; наоборот, уменьшает фискальный эффект на
первых порах, но активизирует стимулирующее воздействие налогов на экономику.
Поэтому в долгосрочном периоде за счет усиления деловой активности налоговые
доходы государства возрастают даже в условиях низкого налогового бремени.
Контрольная функция
заключается в том, что налоги выступают своеобразным «зеркалом» экономических
процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о
процессах, происходящих в экономике, об эффективности, действующей налоговой системы,
о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств
для финансирования бюджетных мероприятий. Контрольная функция реализуется
органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной
уплаты
Таким образом,
государство с помощью налогов осуществляет регулирование экономических
процессов.
Исторически налоги
рассматривались и существовали как податные системы. Само их существование
порождено необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность
налога определяется как фискальная функция. Фискальная функция долгое время
считалась самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть
налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны
приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на
низ налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от
налогов.
Теоретический потенциал
налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой
свойственны определенные функции. Система налогообложения, принятая
законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов
потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система
налогообложения дает представление о полноте использования присущих
налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы.Функциональная
результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность
объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их
глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом
категории. Скрытый потенциал экономической категории в системе практического
хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной
экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической
действительности категорию «налогообложение» мы уже воспринимаем как систему
экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с
заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть
функциональное содержание системы налогообложения. Полнота реализации
потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом
конкретной страны и на конкретный период времени концепции налогообложения
может существенно различаться. Исходя из экономической природы категории
«налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие
экономические функции: фискальная и регулирующая.
В числе налоговых функций
ученые также называют: фискальную, распределительную, контрольную,
стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную
Посредством фискальной
функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимы
потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему
фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс
корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная
цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных
процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать
росту общенационального фонда денежных средств.
Таким образом, обе
налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал
налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на
качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого
действия.
Фискальная функция
состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под
особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.
Макроэкономическая (регулирующая)
функция – это роль налогов и налоговой политики в системе факторов
регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения,
темпов роста и занятости. В условиях Казахстана налоговая система проявила себя
как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления падения
производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.
Распределительная функция
налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами,
процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным
инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов
юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на
распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция
налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как
денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из
воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные
цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма
существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед
населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты,
финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование,
здравоохранение и т.д).
Социальная функция налогов
проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых
ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль
и т.д.).
Социальная функция
налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее
усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не
отвечающих характеру рыночных преобразований или социальным критериям.
Стимулирующая функция
налоговой системы является одной из важнейших, но это самая
«труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция
проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему
льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие
инструменты налогового механизма и налоговой политики.
Контрольная функция
налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает
воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и
действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие
функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.
Контрольная функция,
опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе
принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление
государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой
системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает
ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.
В конкретном отношении
контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового
законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и
эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в
полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |