Дипломная работа: Налоги и их роль в условиях рыночной экономики
Учение о правовом
государстве приводит финансовую науку к идее принудительного характера налога и
к появлению новых теорий: теории жертвы и теории общественных потребностей. Эти
теории трактовали налог как необходимое участие в покрытии государственных
расходов, как обязанность.
Теория жертвы - одна из
первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога. С.Ю.
Витте в лекциях, прочитанных Великому князю Михаилу Александровичу, определял
налог как "принудительные сборы с дохода и имущества, взимаемые в силу
верховных прав государства ради осуществления высших целей".
Теория общественных
потребностей отразила реалии последней четверти 19 - начала 20 в.,
обусловленные резким ростом государственных расходов и необходимостью
обоснования увеличения налогового бремени. Так Ф. Нитти определяет налог как
" часть богатства, которую граждане дают государству и местным органам
ради удовлетворения коллективных потребностей". Теория коллективных
потребностей и налога как источника их удовлетворения, разработанная и
сформулированная неоклассиками., была полностью принята кейнсианцами с
поправкой на "общественные потребности" вместо "коллективных".[2,
256]
Налоги являются
необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения
государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда
сопровождаются преобразованием налоговой системы.
В современном
цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.
Государственные доходы разделяются на две основные группы. Одну группу
составляют доходы частно-правового характера. Такие доходы государство
получает, во-первых, на тех же основаниях, что и частные лица, путем заключения
определенных сделок, во-вторых, такие доходы доставляются государству землями,
лесами, торговыми, промышленными, транспортными и иными предприятиями. В другую
группу входят доходы публично – правового характера, которые государство
извлекает, в силу своей власти, принудительным путем. Сюда относятся пошлины,
налоги и обязательные сборы. Налоги взимаются независимо от тех или иных услуг,
оказываемых государством, и предназначены на общие нужды государства. Важной
«кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы государства являются –
налоги.
Налоги возникли вместе с
товарным производством, разделением общества на классы и появлением
государства, которому требовались средства на содержание армии, судов,
чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное
существование государства» - справедливо подчеркивал К. Маркс.
Первоначально налоги
взимались в виде различных податей, дани. По мере развития товарно – денежных
отношений налог приобретает денежную форму. В частности, одним из первых денежных
налогов был подушный налог на всех граждан в Древнем Рима во II веке н.э. –
трибут.
Налоги – это обязательные
платежи, взимаемые органами власти с физических и юридических лиц в
государственный бюджет. То есть изъятие государством в свою пользу определенной
части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет суть
налогов.
Такие взносы осуществляют
основные участники производства ВВП: работники, создающие своим трудом
материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; субъекты
рынка, владельцы капитала. При этом сам платеж определенной суммы денежных
средств в виде налога – есть внешнее проявление экономических связей участников
воспроизводственного процесса и государства. А в их основе лежат экономические
отношения. Таким образом, экономическая сущность налогов состоит в том, что они
представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли
национального дохода и юридических лиц и граждан, которая аккумулируется
государством для осуществления своих функций и задач.
Как известно, созданная
стоимость ВВП подвергается распределению, в результате которого каждый участник
общественного производства получает свою долю. Последняя составляет их доход.
Распределительные процессы в стоимостной форме, в результате которого каждый
участник общественного производства получает свою долю, осуществляется, прежде
всего, с помощью финансов.
Государство, в силу своей
власти вправе изымать часть дохода юридических и физических лиц на основании
определенных норм. Такое изъятие осуществляется с помощью налогов. Термин
«налог» в переводе с английского означает «Tax», т.е. такса, доля государства,
подлежащая обязательному взносу. Таким образом, если финансы участвуют в
распределительном процессе в целом, то налоги, выражают более ограниченную
сферу распределительных отношений, являются перераспределительными.
Часть национального
дохода, мобилизованная принудительно в форме налогов направляется в
централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного
отчуждения имеет одностороннее безэквивалетное движение стоимости (от
налогоплательщика к государству), то есть здесь отсутствует купля – продажа.
Итак, среди экономических категорий налоги характеризуются наличием
специфических черт финансов: денежный характер, распределительный характер,
являются разновидностью финансовых ресурсов, имеют одностороннее движение
стоимости.
Таким образом, налоги
относятся к системе финансовых отношений, этим определяется их общее
содержание. Вместе с тем, налоги имеют материальную основу, т.е. они являются
частью денежных доходов юридических и физических лиц, присвоенной властным
образом государством.
Этим определяется
двойственный характер налогов: с одной стороны, налоги – есть специфическая
форма производственных отношений, с другой стороны, налоги являются частью
стоимости национального дохода в денежной форме.
Функционирование налогов
всегда связано с государством: во-первых, они устанавливаются только
государством, во-вторых, их изъятие производится в пользу государства.
Функция налога – это
проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция
показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной
экономической категории как инструмента стоимостного распределения и
перераспределения государства.
Налоги являются
важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит
фискальная функция налогов. В нашей стране более 85% доходов государственного
бюджета формируется за счет налоговых поступлений.
Фискальная функция налогов
является основной, характерной для всех видов государств. С помощью фискальной
функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные
условия для функционирования государства. Именно фискальная функция позволяет
налогам реализовать свое общественное назначение – мобилизация определенной
суммы денежных средств государству, без которой оно не может существовать.
Действительно, исторически налоги возникли как метод перераспределения части
созданной стоимости в пользу государства. Сегодня под термином «фиск»
понимается «казна», т.е. бюджет государства.
Экономическая функция
включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную
подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна.
Налоги, воздействуя на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на
объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического, роста в
целом.
Усиление налогового
бремени (увеличение числа налогов, изменение налоговых льгот, повышение
налоговых ставок) ведет к уменьшению таких компонентов совокупного спроса
(налоговой волны), как накопление, потребление населения, сбережения,
инвестиции и т.д.
Уменьшение совокупного
спроса порождает проблему реализации произведенного ВНП. Ответной реакцией
становится снижение совокупного предложения. Справедливо и обратное. Снижение
налогового бремени ведет к росту части дохода, остающейся в распоряжении
физических и юридических лиц. В этой связи правомерно ожидать увеличения
личного: потребления, сбережения, инвестиций. Ответом на эти изменения станет
рост совокупного предложения, рост объемов ВНП.
Налоги также способны
влиять на формирование отраслевых, межотраслевых и региональных пропорций
экономики. Уменьшение налоговых изъятий через систему предоставления налоговых
льгот позволяет стимулировать развитие тех отраслей и регионов, в которых
заинтересовано: убийство. Налоги могут также содействовать развитию малых форм
предпринимательства, увеличению занятости отдельных категорий рабочей силы.
Отметим еще раз, что
экономическая функция отражает сущность налогов, заключающуюся в том, что
последние представляют собой перераспределение совокупного дохода, созданного в
обществе.
Экономическая функция
налогов реализуется через налоговое регулирование, которая является составной частью
государственного регулирования экономики. В современных условиях налоги
признанны важным экономическим инструментом воздействия государства на объем
потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также не
стимулирования отдельных отраслей и сфер экономики.
Однако экономическая
наука далеко не сразу признала как саму экономическую функцию налогов, так и ее
положительный потенциал.
Первоначально налоги
рассматривались исключительно с позиции их фискального назначения, как
неизбежное зло. Эта позиция находит отражения в высказываниях экономистов
прошлого. Д. Рикардо считал, что налоги являются злом, как так препятствуют
образованию и накоплению капитала. Лишь к середине XIX в. экономическая наука
изменяет взгляд на роль налогов в обществе. Постепенно приходит признание
экономической функции налогов, их позитивного воздействия на экономику. С
помощью математических методов устанавливается характер зависимости между
налогами и их стимулирующим воздействием на производство. В это же время находит
признание позиция, что высшим принципом налогообложения, который должен быть в
основе всякой податной системы, является развития производительных сил.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20 |