Дипломная работа: Экономические проблемы развития малого бизнеса

В этих двух документах обычно содержатся как реальные льготы, так и указание органам исполнительной власти на разработку отдельных мер поддержки. В последнем случае сами льготы закреплены в нормативных актах органов исполнительной власти соответствующего уровня.

Предусмотренные на всех уровнях меры поддержки малого предпринимательства условно можно разделить на те, что связаны с налогообложением, учетом и бухгалтерской отчетностью, и иные льготы и преимущества, например упрощенная регистрация, льготное кредитование и т.д.

В свою очередь, первые из них можно разделить на нормы об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, предусмотренные федеральным и региональным законодательством, и на льготы для субъектов малого предпринимательства, находящихся на обычной системе налогообложения (льготы по налогу на прибыль).

Основными направлениями налоговой политики нашего государства для целей поддержки малого предпринимательства являются:

1) освобождение бюджета от непосильных обязательств, снижение налогового бремени товаропроизводителей, расширение на этой основе налогооблагаемой базы и усиление налогового администрирования;

2)упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов, перенос налоговой нагрузки на те виды доходов, которые не оказывают негативного воздействия на легализацию прибыли, личных доходов;

3)существенное увеличение доходов государства за счет проведения комплекса мероприятий, стимулирующих отказ предпринимателей от теневой экономической деятельности;

4)предоставление субъектам РФ самостоятельных налоговых источников, соответствующих объему их конституционных функций, постепенное сокращение объемов федеральных трансфертов;

5)проведение налоговой реформы одновременно с бюджетной реформой;

6)укрепление налоговой базы субъектов РФ, органов местного самоуправления;

7)повышение уровня собираемости налогов;

8)укрепление налоговой базы федерального бюджета как главного стабилизирующего фактора экономики страны;

9)ужесточение административной и уголовной ответственности за незаконные производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, усиление регулирования оптовой и розничной торговли через аккредитацию и создание специализированных оптовых торговых организаций;

10)отмена льгот по уплате таможенных платежей, за исключением льгот, предусмотренных международными договорами и законами РФ;

11)сохранение накоплений населения путем снятия налоговых ограничений в целях расширения возможностей покупки мерных золотых слитков и монет физическими лицами;

12)постепенная унификация налоговой системы Российской Федерации с налоговыми системами иностранных (европейских) государств в целях плавного интегрирования налогового законодательства России в налоговую систему ЕЭС;

13)постепенный переход к более справедливому налогообложению доходов физических лиц в зависимости от уровня этих доходов;

14)социализация налоговых поступлений государства, т.е. направление налоговых поступлений в государственные налоговые фонды, конкретизирующие расходы бюджета на социальную сферу (например, Специальный государственный налоговый фонд детских домов и больниц, Специальный государственный налоговый фонд федерального транспорта, Специальный государственный пенсионный налоговый фонд, и т.д.);

15)усиление налогового администрирования нефтехимической промышленности;

16)совершенствование механизмов привлечения иностранного капитала в Российскую Федерацию (например, создание специального режима свободных налоговых зон исключительно для капитала, имеющего иностранное происхождение);

17)открытость информации о налогах, деятельности государства по изменению существующей налоговой системы, обязательное доведение до общественности информации о налоговых доходах и расходах государства (по аналогии с порядком, функционирующим в США);

18)создание условий по повышению общеобразовательного уровня налогоплательщиков в области законодательства о налогах и сборах Российской Федерации;

19)проработка концепции гибкого налогообложения организаций, выполняющих военно-промышленный заказ, предприятий стратегического значения;

20)отстаивание интересов российских налогоплательщиков за рубежом, национальная налоговая опека организаций, возвращающих финансы в Россию из-за рубежа, доработка межправительственных соглашений об избежание двойного налогообложения в этих целях.

Снижение налогового бремени невозможно осуществить, не добившись его равномерного распределения среди налогоплательщиков.

В настоящее время субъекты малого предпринимательства могут перейти на:

1)упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ;

2)уплату единого налога на вмененный доход на основании главы 26.3 Налоговое кодекса РФ.

Сельскохозяйственные производители могут уплачивать единый сельскохозяйственный налог в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. №147-ФЗ «О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», с принятием которого существенно изменен специальный налоговый режим, предусматривающий более льготные условия налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Таким образом, важную роль в стимулировании малого бизнеса призваны сыграть и меры налогового порядка. Имеется в виду прежде всего, что система его налогообложения должна быть щадящей – не тормозящей его развитие.

Вместе с тем снижение налогового бремени и упрощение налоговой отчетности для малого бизнеса должны сопрягаться с увеличением доли налогов, уплачиваемых субъектами малого бизнеса, в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Очевидно, что решение таких противоречивых задач возможно только при максимально возможном вовлечении предпринимателей в легальный бизнес, увеличении их численности и численности работников на предприятиях малого бизнеса, росте объемов производства и товарооборота в них.

Упрощение и облегчение налогообложения предполагается только для малых предприятий, параметры деятельности которых учитываются в уже существующих специальных режимах налогообложения, так что принципиальных изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее везде – НК РФ) по этим режимам для малого бизнеса можно и не вносить.

Вместе с тем показатели налоговых поступлений от специальных налоговых режимов для малого бизнеса свидетельствуют, что задача повышения вклада налоговых поступлений от этого сектора экономики в бюджетную систему страны не решена.

Как известно, упрощенная система налогообложения предусматривается для контингента налогоплательщиков с численностью работающих до ста человек и вполне подходит для налогообложения субъектов малого бизнеса. Что касается микробизнеса, то существующее в настоящее время обложение в виде единого налога на вмененный доход предусмотрено как раз для этой категории налогоплательщиков – не увязывается ни с численностью работников, ни со стоимостью используемых в производстве основных фондов и нематериальных активов.

Введенные в России специальные налоговые режимы позволили в значительной мере снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это положительно сказалось на развитии производства, оживлении инновационной деятельности. Упрощение же отчетности снизило издержки на ведение налогового и бухгалтерского учета и облегчило налоговое администрирование соответствующего контингента налогоплательщиков.

Часть предпринимателей, ранее пребывавших в режиме общего налогообложения, перешла за последние 5 лет на специальные налоговые режимы, многие предприниматели покинули «теневую» сферу. «С 2002 г. по 2007 г. численность налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, увеличилась с 2 до 3,7 млн., а поступления налогов, уплачиваемых в их рамках, выросли в 3,3 раза.

В 2007 г. поступления налогов от предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, увеличились по сравнению с 2006 г. на 50%, а по сравнению с 2005 г. – в 2,2 раза, что значительно превышает соответствующие показатели по всем налоговым поступлениям в целом. Вместе с тем доля налога при упрощенной системе налогообложения в налоговых поступлениях 2007 г. мала – всего 1,2%. Закрепление налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за бюджетами регионов и местными бюджетами крайне слабо повлияло на стабилизацию доходной базы соответствующих бюджетов – доля этого налога в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации составила всего 2%, а в местных бюджетах – 1,9%». [25, с. 24].

Поступления единого налога на вмененный доход характеризуются низкой динамикой. Это можно объяснить тем, что контингент предпринимателей, работающих на этом режиме, может расширяться только за счет тех видов деятельности, которые предусмотрены в местном или региональном налоговом законодательствах по единому налогу на вмененный доход. Вместе с тем следует отметить, что доля этого налога в налоговых поступлениях местных бюджетов становится достаточно значительной: «здесь удельный вес поступлений единого налога на вмененный доход в 2007 г. составил 8,5%, однако по сравнению с 2006 г. этот показатель снизился на 0,9 процентных пункта». [48, с. 37].

Говорить всерьез о поступлениях от применения патентной формы уплаты налога пока не приходится – за весь 2007 г. поступило всего 6,5 млн. руб., хотя это и в 2,2 раза больше, чем в 2006 г.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

1)формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19