Дипломная работа: Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия (на примере конкретного предприятия)
3.2. Комплексное изучение бухгалтерского баланса
в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия
В связи с тем, что в отчетных документах ООО "Прогресс-Агро"
встречаются сомнительные показатели, бухгалтерия предприятия должна с особой
тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не допуская ошибок в
проводках.
При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных
кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2004 г. (когда
кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно
было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 10. При этом следует
иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и
долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции
ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.
Таблицу 10 можно прокомментировать следующим образом.
Из таблицы 10 видно, что в декабре 2005 г. обследованное предприятие
прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66 (строка 8)
показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма существенно превышала сумму
прибыли, оставшуюся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы 7, сумма
чистой прибыли ООО "Прогресс-Агро" за 2005 г. составила 27,6
млн.руб.), а чистая прибыль была вдвое меньше. Не случайно поэтому хозяйство
перезаключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку
погашения взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках
5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.
Таблица 10 -
Корреспонденция счетов по учету движения
краткосрочных кредитов и займов в ООО "Прогресс-Агро" в декабре 2005
г.
| Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма,
тыс.руб.
|
| дебет |
кредит |
| 1. Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный
счет |
51 |
66 |
14152 |
| 2. Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных
кредитов |
60 |
66 |
1151 |
| 3. Оплата задолженности по налогам за счет полученных краткосрочных
кредитов |
68, 69 |
66 |
426 |
| 4. Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных
краткосрочных кредитов |
76 |
66 |
1183 |
| 5. Переоформление краткосрочного кредита на другой срок
погашения |
66 |
66 |
11194 |
| 6. Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным
кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы) |
91 |
66 |
3361 |
| 7. Получение кредитов и займов в товарной форме (включая
начисленные проценты) |
10-4 |
66 |
1618 |
| 8. Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по кратковременным
кредитам и займам" |
х |
66 |
31508 |
| 9. Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений
с расчетного счета |
66 |
51 |
13157 |
| 10. Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными
деньгами |
66 |
50 |
1562 |
| 11. Переоформление даты погашения краткосрочных кредитов |
66 |
66 |
13846 |
| 12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам" |
|
х |
14148 |
| 13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г. |
х |
66 |
50000 |
Из полученной за год общей величины
краткосрочных кредитов и займов в сумме 31508 тыс.руб. (строка 8 таблицы 11)
непосредственно на расчетный счет предприятия в обслуживающем его банке было
зачислено 14152 тыс.руб. (строка 1 таблицы 11). При этом были выполнены бухгалтерские
записи: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 66
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Эти записи в течение
года осуществлялись неоднократно, так как указанная выше сумма (14152 тыс.руб.)
была перечислена на расчетный счет предприятия не за один раз, а по частям в
течение нескольких месяцев.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |
