Дипломная работа: Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия (на примере конкретного предприятия)
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам".
При выставлении непосредственно со ссудного счета аккредитива поставщику
либо при получении чековой книжки для расчетов с транспортными организациями
делают запись:
дебет счета 55 "Специальные счета в банках"
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам".
Наличные деньги со ссудных счетов, как правило, не выдаются. Исключение составляют
покупка за счет кредита молодняка скота у физических лиц, а также получение за
счет кредита денег в кассу для оплаты труда. Эти операции отражают записью:
дебет счета 50 "Касса"
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам".
Все бухгалтерские записи по ссудным счетам в хозяйствах должны
оформляться на основании полученных выписок банка. К выпискам должны быть
приложены оплаченные за счет кредита расчетные документы поставщиков и других
организаций.
При наступлении срока платежа, указанного в договорах и прилагаемых к ним
срочных обязательствах (они упомянуты выше) банк самостоятельно списывает с
расчетного счета хозяйства сумму платежа и направляет ее на погашение
задолженности по ссудным счетам. При этом бухгалтерии сельхозпредприятий
выполняют записи:
дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
кредит счета 51 "Расчетные счета".
Если для перечисления рассматриваемых платежей на расчетном счете предприятия-ссудозаемщика
средств не хватает, то недостающую сумму относят на просроченные ссуды (в
бухгалтерском обиходе их именуют словом "просрочка"). В этом случае
на обороте срочного обязательства указывается, что оно исполнено частично. Для
бухгалтерского учета краткосрочных кредитов по счету 66 открывают отдельный
аналитический счет "Кредиты, не уплаченные в срок". Перечисление
кредитов на этот счет оформляют внутренней записью:
дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
(кредиты, не уплаченные в срок).
Иногда краткосрочные кредиты погашаются за счет получения очередного
кредита банка, т.е. сумма получаемого кредита направляется не на расчетный
счет, а на погашение просроченного кредита. Такую операцию оформляют
бухгалтерской записью:
дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
(кредиты, не уплаченные в срок)
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
(кредиты по срокам).
За пользование кредитом хозяйство уплачивает банку проценты. Их принято
отражать по кредиту счета 66 с отнесением в дебет счета 91 "Прочие доходы
и расходы", а затем по дебету счета 66 в корреспонденции с кредитом счета
51.
Указанные записи отражают в ведомости № 26-АПК для аналитического учета
по счетам кредитов и займов. Ведомость открывают на год с использованием
вкладных листов. Аналитический учет в ней ведут строго по каждому полученному
кредиту. Кредиты записывают в ведомости в хронологическом порядке позиционным
способом, т.е. под каждый полученный кредит занимают отдельную строку и ведут
записи по этой строке от получения кредита до его погашения. Таким образом
отражается полный цикл операций по объекту учета: получение кредита, начисление
и уплата процентов, погашение кредита по конкретным срокам вплоть до его
полного погашения либо его пролонгации. Записи по кредиту и дебету делаются с
указанием корреспондирующих счетов и даты совершения операций.
В журнале-ордере № 4-АПК на основании выписок из банка отражают
кредитовые обороты счета 66 по корреспондирующим счетам. Журнал-ордер открывают
на месяц. Записи в журнале делают итоговыми суммами по каждой выписке банка.
После подведения итого в и их сводки с другими регистрами итоговые данные журнала-ордера № 4-АПК переносят в Главную книгу.
Сходно ведут учет по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам".
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ
КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОБСЛЕДОВАННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Экспресс-анализ кредитной истории предприятия
Решая вопрос о кредитоспособности предприятия, т.е. о целесообразности
предоставления ему денежного кредита, кредитный инспектор банка прежде всего
должен выяснить, какова кредитная история предполагаемого заемщика. Для этого
необходимо выяснить, как часто и в каких объемах данное предприятие уже
получало кредиты и насколько своевременно и полно оно их погашало, включая
плату за пользование кредитными ресурсами, т.е. уплату ссудных процентов.
Если рассматриваемое предприятие выступало ссудозаемщиком данного банка,
то его кредитная история банковской организации достаточно известна. В случае,
если в предыдущие годы заемщик был клиентом данного банка и в строгом
соответствии с заключаемыми кредитными договорами исполнял все предусмотренные
в них условия, руководство банка будет стремиться и дальше поддерживать
кредитные отношения с таким клиентом. Ведь уплачивавшиеся им проценты за
пользование кредитами выступали в качестве главных источников банковских
доходов. Без таких доходов банки не могли бы нормально функционировать. Поэтому
подобные клиенты для банка всегда желанные контрагенты.
Однако часто бывает так, что данный клиент оказался в числе новых
контрагентов банка. Вот почему перед тем, как приступить к относительно
детальному изучению его возможностей своевременно и в полном объеме погашать
обязательства по кредитам, кредитный инспектор постарается выяснить, каким
образом новый клиент справлялся со своими обязанностями ссудозаемщика в его
предыдущей практике кредитных отношений. Экспресс-анализ кредитной истории
предполагаемого заемщика можно выполнить буквально в течение 10-20 минут,
составив небольшие таблицы путем извлечения соответствующих показателей из
бухгалтерских балансов предприятия за последние два-три года /6, 7/. Пример
таких извлечений из балансов показан в таблицах 8 и 9.
Таблица 8 -
Поступление и погашение кредитов и займов
ООО "Прогресс-Агро"
Показатели |
Годы |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
Поступления от займов и кредитов |
15400 |
43104 |
44766 |
130900 |
190123 |
из них от банков |
15400 |
43104 |
40600 |
130900 |
190123 |
Погашения займов и кредитов (без процентов) |
5008 |
19210 |
28600 |
105200 |
155923 |
Остаток непогашенных кредитов и займов (с процентами) |
11554 |
35448 |
51614 |
44892 |
60000 |
в т.ч. просроченных |
- |
- |
- |
- |
- |
Обслуживание кредитов (проценты уплаченные) |
2310 |
2464 |
9989 |
8529 |
13712 |
Источник: ф. №
4 баланса, ф. № 5 Приложения к балансу, табл.1
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 |