Дипломная работа: Управління податковими платежами на туристичному підприємства (на прикладі туристичної фірми ТОВ "Сєнтоза-Тур")
На
базі проведених досліджень автор дійшов до наступних висновків по поточному
стану оподаткування підприємства ТОВ «Сєнтоза-Тур» за період 2004 - 2007 роки:
-
податкова загрузка непрямого податку на чистий валовий дохід є незначною та
становить питому вагу від 0,36% у 2004 році та 0,19% у 2007 році;
-
загальна податкова загрузка на валовий чистий дохід знаходиться в діапазоні від
8,0-8,5% (2004 -2006 роки), з якої:
1)
податкова нагрузка за рахунок сплачених митних платежів становить від 2,5% до
4,3%;
2)
податкова нагрузка за рахунок сплачених прибуткових податків та соціальних
зборів становить від 3,9 – 5,5%;
Проведений
автором аналіз діяльності та податкової нагрузки на валовий дохід туристичного
підприємства ТОВ «Сєнтоза-Тур» показує, що оскільки податок ПДВ на підприємстві
мінімізований до рівня 0,36 -0,19%, єдиним шляхом зниження податкової загрузки
є вплив на рівень прямих податків, з яких основними:
-
податок
на прибуток підприємства;
-
збори в
пенсійний та соціальні фонди страхування;
та
рівень непрямого податку – мита, вплив який не є в компетенції підприємства.
Автором
була проаналізована альтернатива сплаті двох основних платежів – податка на
прибуток та зборів в пенсійно-соціальні фонди з ФОП підприємства - спрощена
система оподаткування з єдиним податком.
Проведений
автором аналіз можливості застосування спрощенної системи оподаткування для
туристичного підприємства «Сентоза-Тур» показав:
1) Перехід на спрощену систему
єдиного податку з сплатою 10% податку від валового доходу без сплати окремо ПДВ
для підприємства є недоцільним, оскільки рівень додаткової податкової загрузки
4% на ПДВ для підприємства є неприйнятним (фактичний рівень загрузки ПДВ не
перевищує 0,36%).
2) Перехід на спрощену систему
єдиного податку з сплатою 6% від чистого валового доходу та сплатою окремо ПДВ
є також недоцільним, оскільки туристична фірма для обкладання єдиним податком в
дохідній частині Книги обліку доходів і витрат повинна враховувати всі
надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу суб'єктом малого
підприємництва, в тому числі й кошти, що перераховуються іншим суб'єктам за
надані послуги, виконані роботи.
Проведений
автором аналіз показа, що тільки 30% від грошового потоку передоплат за надання
туристичних послуг та оплати послуг володарів туристичних послуг враховуються
як валові доходи та витрати туроператора – посередника ТОВ «Сєнтоза- Тур», з
яких сплачуються податки.
Відповідно,
оскільки валові доходи ТОВ «Сентоза-Тур» становлять тільки 30% від грошового
потоку передоплати, який поступає на розрахунковий рахунок від користувачів
туристичних послуг, застосування технології розрахунку єдиного податку для
туристичних послуг є недоцільним, оскільки в 6% податку з валових доходів
враховуються суми коштів, які перераховуються власникам туристичних послуг і не
є доходами туроператора.
Таким
чином, автором доведена доцільність при впровадженні системи спрощенного
оподаткування для підприємств туристичного бізнесу в Проекті Податкового
Кодексу України введення поняття «чистий
валовий дохід» малого підприємства з врахуванням рівня валових витрат, що
дозволить адаптувати особливості грошових потоків в діяльності підприємств
туристичного бізнесу (особливо виїзного) до розрахункових схем спрощеної
системи оподаткування.
В
дипломному проекті автором на сучасному етапі запропоноване використання
організаційних форм «туроператор-турагент» для використання спрощеної системи
оподаткування для СПД-фізичних осіб.
Проведене
автором прогнозування зниження податкового навантаження прямих податку на
прибуток та зборів в соціальні фонди при пропонуємій в дипломному проекті
реорганізації туроператора – ТОВ «Сєнтоза-Тур» в:
-
15 СПД-фізичних осіб з ліцензіями турагентів на спрощеній системі
оподаткування фіксованим щомісячним податком 200 грн./місяць;
-
центрального транзит-туроператора ТОВ «Сєнтоза-Тур» з мінімальною
кількістю співробітників, тобто різкою мінімізацією сплати соціальних зборів з
фонду заробітної плати.
показує,
що за рахунок пропонуємої схеми реорганізації ТОВ «Сєнтоза-Тур» рівень
навантаження прямих прибуткових податків та соціальних зборів на чистий валовий
дохід знизиться приблизно в 6 разів.
Проведений
аналіз проекту Податкового Кодексу України (проект Азарова) показує, що при
його прийнятті податкова нагрузка зборів в Пенсійний Фонд та 3 фонди
соціального страхування знов перекладається на платників “єдиного податку”, але
тепер не тільки на юридичних осіб, а навіть і на СПД-фізичних осіб (тобто місячний
єдиний податок 200 грн.+100 грн.(за кожного найманого працівника) не
розподіляється казначейством в соціальні фонди). Таким чином, в частині
оподаткування малого підприємництва новий проект Податкового Кодексу Азарова –
ще більш навантажує СПД-фізичних осіб податками.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ ТА ДЖЕРЕЛ
1. Закон України
“Про систему оподаткування в Україні” // від 25.06.1991 N 1251-XII (із змінами
станом на 5 червня 2003 р. N 906-IV)
2. Закон України “Про порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами” від
21.12.2000 № 2181-ІІІ //Із змінами і доповненнями, внесеними Законами
України станом від 23 червня 2005 р. N 2711-IV
3. Закон України „Про оподаткування
прибутку підприємств” від 22 травня 1997 р. N 283/97-ВР // станом змін від від
7 липня 2005 р. N 2771-IV )
4. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про податок на додану
вартість “ від 3 квітня 1997 р. N 168/97-ВР // Із змінами і доповненнями,
внесеними Законами України станом від 7 липня 2005 р. N 2771-IV
5. ЗАКОН УКРАЇНИ “ Про туризм” від 18 листопада 2003
року N 1282-IV
6. ЗАКОН УКРАЇНИ “Про ліцензування певних
видів господарської діяльності” від 1 червня 2000 року N 1775-III //Із змінами і
доповненнями, внесеними Законами України станом від 27 квітня 2007 року N 994-V
7. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про оплату праці» від 24
березня 1995 року N 108/95-ВР // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами
України станом від 21 лютого 2006 року N 3448-IV
8. Основи законодавства України про
загальнообов'язкове державне соціальне страхування від 14 січня 1998
року N 16/98-ВР // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України
станом від 23 лютого 2006 року N 3483-IV
9. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про загальнообов'язкове
державне соціальне стра-хування на випадок безробіття» від 2 березня 2000 року
N 1533-III // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України
станом від 11 травня 2007 року N 1014-V
10. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про розмір внесків на
деякі види загально-обов'язкового державного соціального страхування» від 11
січня 2001 року N 2213-III // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами
України станом від 19 грудня 2006 року N 489-V
11. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про Державний бюджет
України на 2007 рік» від 19 грудня 2006 року N 489-V //Із змінами і
доповненнями, внесеними Законами України станом від 1 червня 2007 року N
1119-V
12. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про загальнообов'язкове
державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та
витратами, зу-мовленими народженням та похованням» від 18 січня 2001 року N
2240-III // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом
від 3 травня 2007 року N 1000-V
13. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про загальнообов'язкове
державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та
професійного захворю-вання, які спричинили втрату працездатності» від 23
вересня 1999 року N 1105-XIV // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами
України станом від 3 травня 2007 року N 1000-V
14. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про загальнообов'язкове
державне пенсійне страхування» від 9 липня 2003 року N 1058-IV // Із змінами і
доповненнями, внесеними Законами України станом від 27 квітня 2007 року N 996-V
15. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про збір на обов'язкове
державне пенсійне стра-хування» від 26 червня 1997 року N 400/97-ВР // Із
змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 19 грудня
2006 року N 489-V
16. ЗАКОН УКРАЇНИ «Про податок з доходів
фізичних осіб» від 22 травня 2003 р. N 889-IV // Із змінами і
доповненнями, внесеними Законами України станом від 3 червня 2005 р. N
2642-IV
17. Указ Президента України "Про спрощену систему
оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від
3.07.98 р. № 727/98.
18. ДЕКРЕТ КАБІНЕТУ
МІНІСТРІВ УКРАЇНИ “Про місцеві податки і збори” // від 20 травня 1993 р. N 56-93 (Із
змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 25
березня 2005 р. N 2505-IV)
19. Концепція реформування податкової системи України // проект Постанови Кабінету
Міністрів України, ДПА України, 2006, http://www.sta.gov.ua
20. Про затвердження Ліцензійних умов провадження
туроператорської та турагентської діяльності // Наказ Державного комітету
України з питань регуляторної політики та підприємництва, Міністерства культури
і туризму України від 11 вересня 2007 року N 111/55
21. Андрущенко В.Л., Данілов О.Д. Податкові системи
зарубіжних країн: Навчальний посібник. – К.: Комп’ютер прес, 2004. – 300
с.
22. Александров И.М. Налоговые системы России и
зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 390 с.
23. Апель А. Основи податкового права.
Курс лекцій – Санкт-Петербург, Питер, 2001. – 248 с.
24. Базилевич В.Д. Макроекономіка:
Підручник/ В.Д. Базилевич, К.С. Базилевич, Л.О. Баластрик. - 3-тє вид., випр..
- К.: Знання, 2006. - 623 с
25. Буряк П.Ю., Беркита К.Ф., Ярема Б П. Податкова
система: теорія і практика застосування активних методів навчання. - Київ Видавництво: Вид. дім
"Професіонал", 2004. – 224 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33 |