Дипломная работа: Управління податковими платежами на туристичному підприємства (на прикладі туристичної фірми ТОВ "Сєнтоза-Тур")
Як
показує аналіз графіків рис.3.3 :
-
якщо при існуючий загальній системі оподаткування сумарний рівень
податкового навантаження на валовий дохід, досліджений в розділі 2, становить у
2004 -2007 роках від 2,4% до 4,75%;
-
то за рахунок пропонуємої схеми реорганізації ТОВ «Сєнтоза-Тур»
рівень навантаження прямих прибуткових податків та соціальних зборів на чистий
валовий дохід знизиться приблизно в 6 разів за рахунок:
а)
кожний СПД –фізична особа буде сплачувати щомісячно фіксований єдиний податок з
фізичної особи –підприємця – 200 грн./місяць;
б)
ніяких сплат податку на прибуток та сплат в пенсійно-соціальні фонди асоціація
підприємців сплачувати не буде (бюджетний перерозподіл);
в) це
знижує податкове навантаження на доцід асоціації до 0,3-0,65%.
Рис.3.3.
Зниження податкового навантаження за рахунок прямих податків на прибуток та
зборів в соціальні фонди на валовий дохід в ТОВ «Сєнтоза-Тур» при реорганізації
туроператора в асоціацію СПД-турагентів з материнським транзит-туроператором
Таким
чином, в результаті досліджень та пропозицій 3 розділу можна сформулювати
наступні висновки:
1.
Тільки 30% від грошового потоку передоплат за надання туристичних послуг та
оплати послуг володарів туристичних послуг враховуються як валові доходи та
витрати туроператора – посередника ТОВ «Сєнтоза-Тур», з яких сплачуються
податки.
Відповідно,
оскільки валові доходи ТОВ «Сентоза-Тур» становлять тільки 30% від грошового
потоку передоплати, який поступає на розрахунковий рахунок від користувачів
туристичних послуг, застосування технології розрахунку єдиного податку для
туристичних послуг є недоцільним, оскільки в 6% податку з валових доходів
враховуються суми коштів, які перераховуються власникам туристичних послуг і не
є доходами туроператора.
2.
Таким чином, при впровадженні системи спрощенного оподаткування для підприємств
туристичного бізнесу в Проекті Податкового Кодексу України [62], [74] необхідно введення поняття «чистий
валовий дохід» малого підприємства з врахуванням рівня валових витрат, що
дозволить адаптувати особливості грошових потоків в діяльності підприємств
туристичного бізнесу (особливо виїзного) до розрахункових схем спрощеної
системи оподаткування.
3.
Прогноз зниження податкового навантаження прямих податку на прибуток та зборів
в соціальні фонди при пропонуємій в дипломному проекті реорганізації
туроператора – ТОВ «Сєнтоза-Тур» в:
-
15 СПД-фізичних осіб з ліцензіями турагентів на спрощеній системі
оподаткування фіксованим щомісячним податком 200 грн./місяць;
-
центрального транзит-туроператора ТОВ «Сєнтоза-Тур» з мінімальною
кількістю співробітників, тобто різкою мінімізацією сплати соціальних зборів з
фонду заробітної плати.
показує,
що рівень навантаження прямих прибуткових податків та соціальних зборів на
чистий валовий дохід знизиться приблизно в 6 разів.
3.3
Перспектива реалізації пропозицій дипломного проекта в системі оподаткування
малого бізнесу проектів Податкового Кодексу України
Згідно
з Розділом XVII « СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ» проекту Податкового Кодексу [54]
законодавчо легалізується спрощена система оподаткування, обліку та звітності
суб’єктів малого підприємництва - система оподаткування, що передбачає заміну
сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку в порядку і на
умовах, визначених цим Кодексом, з одночасним веденням спрощеного обліку та
звітності (далі у цьому підрозділі – спро-щена система оподаткування):
1.1)
спрощена система оподаткування, обліку та звітності – система оподаткування, що
передбачає заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку в
порядку і на умовах, визначених цим Кодексом, з одночасним веденням спрощеного
обліку та звітності (далі у цьому підрозділі – спрощена система оподаткування);
1.2)
податок, платник податку, оподаткування, ставка податку (в усіх відмінках) –
єдиний податок, платник єдиного податку, обкладення єдиним податком, ставка
єдиного податку (у відповідному відмінку);
1.3)
дохід – загальна сума будь-яких коштів, отриманих від усіх видів діяльності, вартості
матеріальних і нематеріальних цінностей (активів), цінних паперів, інших
об’єктів власності, отриманих протягом звітного періоду в грошовій,
матеріальній або нематеріальній формі як на території України, її
континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх
межами;
1.4) середньооблікова кількість працівників – кількість
працівників у юридичних осіб, визначена за методикою, затвердженою спеціально
уповноваженим органом виконавчої влади в галузі статистики, з урахуванням усіх
найманих працівників і тих, що працюють за цивільно-правовими договорами та за
сумісництвом більш як один календарний місяць, а також найманих працівників
представництв, філій, відділень та інших відокремлених підрозділів в
еквіваленті повної зайнятості, за винятком найманих працівників, які
перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами та у відпустках по
догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.
Стаття
2. Платники податку
2.1.
Спрощена система оподаткування поширюється з урахуванням обмежень, встановлених
у пункті 2.2 цієї статті, на таких суб’єктів малого підприємництва:
2.1.1)
фізичні особи – підприємці, які провадять господарську діяльність без утворення
юридичної особи та протягом чотирьох послідовних податкових (звітних) періодів
(кварталів) відповідають сукупності таких критеріїв (далі у цьому підрозділі –
фізичні особи):
кількість
осіб, що перебувають з ними у трудових відносинах, протягом таких чотирьох
послідовних податкових (звітних) періодів (кварталів) сукупно не перевищує 10
осіб (включаючи членів сімей таких фізичних осіб);
обсяг
доходу, отриманого протягом таких чотирьох послідовних податкових (звітних)
періодів (кварталів), сукупно не перевищує 500 000 гривень;
2.1.2)
юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової
форми, які протягом чотирьох послідовних податкових (звітних) періодів
(кварталів) відповідають сукупності таких критеріїв (далі у цьому підрозділі –
юридичні особи):
середньооблiкова кількість працівників протягом таких
чотирьох послідовних податкових (звітних) періодів (кварталів) сукупно не
перевищує 50 осіб;
обсяг
доходу, отриманого протягом таких чотирьох послідовних податкових (звітних)
періодів (кварталів), сукупно не перевищує 1 000 000 гривень.
2.2.
Спрощена система оподаткування не поширюється на:
а)
страхових (перестрахових) брокерів, страхових
агентів, суб'єктів господарювання, які провадять діяльність у сфері фінансового
посередництва, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі
товариства, страхові компанії, установи накопичувального
пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові
установи, визначені законом;
б)
державні та комунальні підприємства;
в)
суб’єктів господарювання, у статутному фонді яких сукупність часток, що
належать іншим суб’єктам господарювання, які не є платниками єдиного податку,
дорівнює або перевищує 25 відсотків;
г)
суб’єктів господарювання, які провадять діяльність з організації та утримання
тоталізаторів, гральних закладів, випуску та проведення лотерей, проведення
азартних ігор, іншу діяльність у сфері грального бізнесу, яка відповідно до
законодавства підлягає патентуванню та (або) ліцензуванню;
ґ)
суб’єктів господарювання, які провадять обмін іноземної валюти;
д)
суб’єктів господарювання, які є виробниками підакцизних товарів, провадять
господарську діяльність, пов’язану з експортом, імпортом та оптовим продажем
підакцизних товарів;
е)
суб’єктів господарювання, які здійснюють оптовий і роздрібний продаж
паливно-мастильних матеріалів (крім роздрібного продажу мастильних матеріалів,
фасованих фабричним способом в ємності до 20 літрів);
є)
фізичних осіб – підприємців, які здійснюють роздрібний продаж підакцизних
товарів (крім пива);
ж)
суб’єктів господарювання, які провадять спільну діяльність без утворення
юридичної особи відповідно до розділу ІІІ цього Кодексу;
з)
реєстраторів цінних паперів;
и)
платників податку за торговельні місця на ринку;
і)
суб’єктів господарювання, які здійснюють видобуток та реалізацію корисних
копалин (крім корисних копалин місцевого значення);
ї)
суб’єктів господарювання, які здійснюють видобуток та виробництво дорогоцінних
металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення;
оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що
підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України „Про ліцензування певних
видів господарської діяльності”;
й)
фізичних осіб – підприємців, які здійснюють торгівлю виробами з дорогоцінних
металів та дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного
утворення;
к)
представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної
особи, яка не є платником податку;
л)
фізичних осіб – підприємців, які надають фінансові послуги, послуги у сфері
страхування (перестрахування), провадять аудиторську та рекламну діяльність;
м)
нерезидентів України та (або) їх постійні представництва, фізичних осіб без
громадянства;
н)
суб’єктів господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником
податку мають податковий борг (недоїмку), за винятком безнадійного податкового
боргу (недоїмки), який виник внаслідок дії обставин непереборної сили
(форс-мажорних обставин);
о)
суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, які провадять діяльність з ввезення
на митну територію України товарів народного споживання з подальшою їх
реалізацією на митній території України підприємствам роздрібної торгівлі,
іншим суб’єктам господарювання;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33 |
