Дипломная работа: Управління податковими платежами на туристичному підприємства (на прикладі туристичної фірми ТОВ "Сєнтоза-Тур")
Сплата
нарахованого податку на додану вартість підприємства виконується не пізніше 10
днів після крайнього строку подання декларації, тобто не пізніше 30 днів після
закінчення звітного кварталу.
в)
декларація по нарахованим зобов’язанням по комунальному податку надається платником податку в податкову інспекцію в термін не пізніше 40
днів після закінчення звітного кварталу (квартальна форма звітності).
Сплата
нарахованого комунального податку виконується щомісячно авансовими платежами
одночасно з отриманням готівкових коштів на виплату заробітної плати
працівникам, тобто до 30 числа поточного місяця.
г)
декларація по нарахованим та утриманим сумам податку з доходів фізичних осіб –
найманих працівників підприємства надається платником податку, як податковим
агентом, в податкову інспекцію в термін не пізніше 40 днів після закінчення
звітного кварталу (квартальна форма звітності – 1 ДФ).
Сплата
нарахованих та утриманих сум податку з фізичних осіб виконується щомісячно
авансовими платежами одночасно з отриманням готівкових коштів на виплату
заробітної плати працівникам, тобто до 30 числа поточного місяця.
д)
декларація по зборам з ФОП підприємства зборів в Пенсійний фонд та по
нарахованим та утриманим сумам збору в Пенсійний фонд податку з доходів
фізичних осіб – найманих працівників підприємства надається платником податку,
як податковим агентом, в районне відділення Пенсійного фонду України в термін
не пізніше 40 днів після закінчення звітного кварталу (квартальна форма
звітності) .
Сплата
нарахованих та утриманих сум збору в Пенсійний фонд України виконується
щомісячно авансовими платежами одночасно з отриманням готівкових коштів на
виплату заробітної плати працівникам, тобто до 30 числа поточного місяця.
е)
декларація по зборам з ФОП підприємства зборів в Фонд страхування від
тимчасової непрацездатності по нарахованим та утриманим сумам збору з доходів
фізичних осіб – найманих працівників підприємства надається платником податку,
як податковим агентом, в районне відділення Фонду страхування від тимчасової
непрацездатності в термін не пізніше 40 днів після закінчення звітного кварталу
(квартальна форма звітності) .
Сплата
нарахованих та утриманих сум збору в Фонд страхування від тимчасової
непрацездатності виконується щомісячно авансовими платежами одночасно з
отриманням готівкових коштів на виплату заробітної плати працівникам, тобто до
30 числа поточного місяця.
ж)
декларація по зборам з ФОП підприємства зборів в Фонд страхування від
безробіття по нарахованим та утриманим сумам збору з доходів фізичних осіб –
найманих працівників підприємства надається платником податку, як податковим
агентом, в районне відділення Фонду страхування від безробіття в термін не
пізніше 40 днів після закінчення звітного кварталу (квартальна форма звітності)
.
Сплата
нарахованих та утриманих сум збору в Фонд страхування від безробіття
виконується щомісячно авансовими платежами одночасно з отриманням готівкових
коштів на виплату заробітної плати працівникам, тобто до 30 числа поточного
місяця.
к)
декларація по зборам з ФОП підприємства зборів в Фонд страхування від нещасних
випадків на виробництві по нарахованим та утриманим сумам збору з доходів
фізичних осіб – найманих працівників підприємства надається платником податку,
як податковим агентом, в районне відділення Фонду страхування від від нещасних
випадків на виробництві в термін не пізніше 40 днів після закінчення звітного
кварталу (квартальна форма звітності) .
Сплата
нарахованих та утриманих сум збору в Фонд страхування від нещасних випадків на
виробництві виконується щомісячно авансовими платежами одночасно з отриманням
готівкових коштів на виплату заробітної плати працівникам, тобто до 30 числа
поточного місяця.
В
табл.3.1 та на графіку рис. 3.2 представлений фактичний платіжний календар
туроператора ТОВ «Сєнтоза-Тур» у 2007 році, відносно якого можна розглядати
оптимізаційні моделі.
Таблиця
3.1
Фактичний
платіжний календар туроператора «Сєнтоза-Тур» у 2007 році
Рис.3.2.
Загальний річний платіжний податковий календар ТОВ «Сєнтоза-Тур» (в грн.)
Як
показує аналіз даних табл.3.1 та графіків рис.3.2:
-
основною щомісячною сумою сплачуємих податків підприємством є сума
податку з заробітної плати працівників та зборів в Пенсійний та 3 соціальні
фонди і комунальний податок (сплачується при отриманні в банку готівкою
заробітної плати для працівників підприємства в кінці місяця);
-
додатковою щомісячною сумою сплачуємих податків є ПДВ, який
декларується до 20 числа поточного місяця за попередній, а сплачується на
протязі 10 днів після подання декларації [2];
-
щоквартально додатково сплачується податок на прибуток на протязі
10 днів після подання декларації (через 40 днів після закінчення відповідного
кварталу)[2];
3.2
Обгрунтування та пропозиції щодо оптимізації сплати податків на туристичному
підприємстві ТОВ «Сєнтоза-Тур»
Для обгрунтування пропозицій щодо сплати податків на
туристичному підприємстві ТОВ “Сєнтоза-Тур” доцільно проаналізувати порівняльні
характеристики рівня податкової нагрузки в варіантах:
- існуюча загальна система оподаткування, проаналізована в
розділі 2;
- перспективна система максимального зниження податкового
навантаження за рахунок переходу ТОВ «Сєнтоза-Тур» в режим асоціації СПД-
фізичних осіб.
Сплата єдиного податку для фізичної особи
регулюється наступними документами:
- Указ Президента України від 3 липня 1998 року
№727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб`єктів малого
підприємництва” (в редакції Указу Президента України від 28 червня 1999 року
№746/99).
- Наказ Державної податкової адміністрації України
від 29 жовтня 1999 року №599 “Про затвердження Порядку видачі Свідоцтва про
сплату єдиного податку та Порядку його видачі” .
- Наказ ДПА України від 02.12.99р. №670 “Про
затвердження Методичних рекомендацій щодо обліку суб’єктів малого
підприємництва – платників єдиного податку”.
Фізичні особи - суб’єкти малого підприємництва, які
здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи можуть
перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за умови, якщо
протягом календарного року у трудових відносинах з ними, включаючи членів їх
сімей, перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. грн.
Дія Указу не поширюється на суб’єктів підприємницької
діяльності, в тому числі фізичних осіб, на яких поширюється дія Закону України
“Про патентування деяких видів підприємницької діяльності” в частині придбання
спеціального патенту, а також на фізичних осіб – суб’єктів підприємницької
діяльності, які займаються підприємницької діяльністю без створення юридичної
особи і здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами,
пально-мастильними матеріалами.
Для переходу на спрощену систему
оподаткування, обліку та звітності суб’єкт малого підприємництва – фізична
особа не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного періоду
(кварталу), з якого він обирає спосіб оподаткування доходів за єдиним податком,
подає до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації
письмову заяву (за встановленою формою) за умови сплати всіх установлених
податків та обов’язкових платежів, термін сплати яких настав на дату подання
заяви.
Фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності сплачує
єдиний податок у фіксованому розмірі, який встановлюється місцевими радами за
місцем державної реєстрації цієї особи залежно від виду діяльності в межах від
20 до 200 грн. на місяць - для самостійного здійснення діяльності (з
використанням найманої праці, включаючи членів сім’ї, - збільшується на 50
відсотків на кожну особу) і розмір єдиного податку не залежить від результатів
підприємницької діяльності, тобто від розміру чистого доходу при умові, що
обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує
500 тис.грн. на календарний рік.
У
разі коли фізична особа – суб’єкт малого підприємництва здійснює кілька видів
підприємницької діяльності, для яких встановлено різні ставки єдиного податку,
нею придбається одне Свідоцтво про сплату єдиного податку і сплачується єдиний
податок за більшою ставкою за цими видами діяльності, встановленою місцевою
радою за місцем її державної реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності
не залежно від того, здійснює вона підприємницьку діяльність на всій території
України чи лише за місцем державної реєстрації.
Платником єдиного податку є безпосередньо фізична особа -
суб’єкт малого підприємництва, а наймані працівники, включаючи членів сім’ї,
які перебувають з платником єдиного податку в трудових відносинах, отримують
від нього відповідну винагороду за виконану роботу.
Статтею
6 Указу встановлено, що безпосередньо платник єдиного податку - фізична особа -
суб`єкт малого підприємництва звільняється, зокрема, від сплати податку на
доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), з доходів, одержуваних
ним від здійснення підприємницької діяльності, які обкладаються єдиним
податком.
Фізичні особи - суб`єкти підприємницької діяльності -
платники єдиного податку не звільняються від покладеного на них обов`язку
нарахування (утримання, перерахування) прибуткового податку з громадян із сум
заробітної плати (винагороди), що виплачується ними найманим працівникам,
включаючи членів їх сімей, оскільки в такому випадку платниками прибуткового
податку є вже не фізичні особи - суб`єкти підприємницької діяльності, а
безпосередньо працівники, що перебувають з ними у трудових відносинах,
включаючи членів їх сімей. А також не звільняються від подання податковим
органам відомостей за ф..№2 та 8ДР про суми виплачених громадянам доходу і
утриманого податку.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33 |
