Учебное пособие: Анализ финансовой деятельности предприятия
Для
анализа использования фонда заработной платы составляется таблица 28.
Таблица 28
Анализ
динамики фонда заработной платы, тыс. р.
| Категории
персонала |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) |
Темпы роста, % |
| план |
факт |
от плана |
от предыдущего
года |
по плану |
факти-чески |
|
Фонд зарплаты
всего персонала вт.ч.: ППП
из него:
рабочие
служащие:
в т.ч.:
руководители
|
|
|
|
|
|
|
|
|
специалисты
Непромышленный
персонал:
из него:
персонал
подсобного сельского хозяйства
транспорта
торговли
общепита
детсадов, яслей
|
|
|
|
|
|
|
|
По приведенной
таблице 28 можно судить об абсолютных отклонениях в использовании фонда
заработной платы. Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по
себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот
показатель определяется без учета степени выполнения плана или изменения против
показателей прошлого года по объему производства продукции. Поэтому необходимо
определять и относительное отклонение по фонду заработной платы. Относительное
отклонение рассчитывается как разность между фактической суммой заработной
платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству
продукции. Аналогично определяется относительное отклонение и к предыдущему
году.
Однако
при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда
заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому
персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая
доле переменной зарплаты (табл. 29).
Таблица 29
Исходные
данные для анализа относительного отклонения по фонду заработной платы ППП,
тыс. р.
| Виды выплат |
Преды-дущий год |
Отчетный год |
Отклонения (+,-) |
| план |
факт |
от плана |
От
пред. года
|
|
1. Переменная часть оплаты труда рабочих:
в т.ч.: по
сдельным расценкам
премии за
производственные результаты
2. Постоянная
часть оплаты труда рабочих:
в т.ч.
повременная оплата по тарифным ставкам
доплаты, всего
из них: за
сверхурочное время работы
за стаж работы
за простои по
вине предприятия
3. Всего оплата
труда рабочих без отпускных
4. Оплата
отпусков рабочих
в г.ч.:
относящаяся к переменной части
относящаяся к
постоянной части
5. Оплата труда
служащих
6. Общий фонд
заработной платы
в т. ч.:
переменная часть
постоянная часть
7. Уд. вес в
общем фонде зарплаты, %
переменной части
постоянной части
|
|
|
|
|
|
Постоянная часть
оплаты труда не изменяется при изменении объема производства (зарплата рабочих
по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата
труда работников непромышленных производств и соответствующая сумма отпускных).
При
расчете относительного отклонения по фонду зарплаты используется так называемый
поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в
общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый
фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45 |
