Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц

= +

Рис. 2. Определение общей суммы налога, подлежащей удержанию из доходов работника

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налог рассчитывается без учета доходов налогоплательщика от других налоговых агентов и удержанных ими сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налог исчисляется и удерживается у источника ежемесячно. Удержанная сумма не может превышать 50 % суммы выплаты.[4]

Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей ставе 13 %. Сумма налога применительно к доходам, облагаемым по иным ставкам, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

В случае невозможности удержания у налогоплательщика суммы налога налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течении которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев, а также если выплаты осуществляются не денежными средствами, а в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Перечисление удержанных сумм осуществляется:

·  не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;

·  не позднее дня фактического перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;

·  не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

·  не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога на доходы, полученные в натуральной форме в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном статьей 226 порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Налог уплачивается за счет налогоплательщика. Не допускается уплата налога за счет налоговых агентов.

3. СПОСОБ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО ВЫЧЕТА

Образовательный вычет – разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае его затрат на обучение в образовательных учреждениях. Согласно пп. 2 п .1 ст 219 НК РФ образовательные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов налогоплательщика на свое обучение, до января месяца эта сумма составляла 38 000 рублей.

Обязательные условия применения вычетов:

ü  наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии, подтверждающей статус учебного заведения;

ü  лица, получающие услуги по образованию:

а) непосредственные налогоплательщики;

б) дети налогоплательщиков в возрасте до 24 лет.

- форма обучения:

а) для самого налогоплательщика – любая форма обучения;

б) для детей налогоплательщика – только дневная форма обучения.

- кто получает льготу:

а) при обучения налогоплательщика ее получает он сам;

б) при обучении детей налогоплательщика льгота может предоставляться одному или обоим родителям.

- срок применения вычетов – за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в процессе обучения.

Например: физическое лицо работает на предприятии, имеет на иждивении одного ребенка. Кроме того, получает высшее образование и оплачивает самостоятельно обучение в размере 30 000 рублей в год. Данные соответствуют 2008 году. Необходимо рассчитать сумму, подлежащую к возврату из бюджета.

Согласно налоговому кодексу (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ), действующему на начало 2008 года, физическое лицо относится к категории налогоплательщиков к которым применяется налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действующий до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 20 000 рублей. Также предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей на одного ребенка за каждый месяц до конца месяца, когда доход не превысил 40 000 рублей.

Таблица 6

Стандартный налоговый вычет

С января по февраль месяц предоставлялись налоговые вычеты в размере 400 рублей, с марта месяца такой налоговый вычет не предоставлялся с учетом того, что сумма дохода превысила 20 000 рублей. Стандартный вычет на ребенка в размере 600 рублей за месяц будет предоставляться с января по март, с апреля месяца он предоставляться не будет, т.к. сумма дохода превысила 40 000 рублей

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8