Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц
Социальные налоговые
вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и
расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически
произведенных расходов, но в совокупности не более
120 000 рублей в
налоговом периоде (в ред. ФЗ от 30.04.2008 N 55-ФЗ).
Имущественные налоговые
вычеты
Налоговым
законодательством РФ установлены следующие виды имущественных налоговых
вычетов:
Таблица 6
Имущественные налоговые
вычеты
|
Вид имущественного
налогового вычета
|
Установленный размер вычета |
| 1) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 рублей |
Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного
имущества. |
| 2) Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи иного имущества (включая долю в уставном капитале организации),
находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет, но не
превышающих 125 000 рублей |
Сумма, полученная налогоплательщиком при продаже указанного
имущества. |
| 3) Суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованным им на
новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них. |
Общий размер вычета не может превышать
2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций РФ и фактически израсходованным на новое строительство.
|
Если в налоговом периоде
имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток
может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его
использования.
Имущественные налоговые
вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при
подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового
периода.
Профессиональные
налоговые вычеты.
Профессиональные
налоговые вычеты представляют собой аналог расходов, уменьшаемых налоговую базу
по налогу на прибыль организаций.
Категории
налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные вычеты, а также порядок
определения размера вычета установлены следующим образом:
Таблица 7
Профессиональные
налоговые вычеты
| Кому положен |
Сумма вычета |
| Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица |
Сумма фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов |
| Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера |
Сумма фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ
(оказанием услуг) |
| Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений
науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и
промышленных образцов |
Сумма фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов |
|
|
|
К расходам, включаемым в
профессиональный налоговый вычет для всех категорий налогоплательщиков,
относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим налоговым
законодательством для указанных видов деятельности (за исключением НДФЛ),
начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой
базы расходы, подтверждённые документально, не могут, учитывается одновременно
с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики реализуют
право на получение профессиональных налоговых вычетов путём подачи письменного
заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – путём подачи письменного
заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по
окончанию налогового периода.
2.4 Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Порядок исчисления НДФЛ определяется в
статье 225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке,
установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой базы.
|
|
|
|
|
|
Сумма налога,
подлежащая
исчислению
по ставке 13%
|
|
|
|
Общая сумма
доходов
-
Доходы,
облагаемые по специальным ставкам
-
Доходы,
не облагаемые налогом
-
Налоговые
вычеты
|
|
|
= X 13%
Рис.1. Определение суммы налога по
ставке 13%
Сумма налога при определении налоговой
базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой
сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма налога,
подлежащая
удержанию из
доходов сотрудника
|
|
|
|
Сумма налога,
подлежащая
исчислению
по специальным
налоговым ставкам
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
| |
|
 |
|
