Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц

·  материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствие с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

·  материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Для целей налогообложения доходы подразделяются:

·  на доходы, полученные от источников в РФ;

·  на доходы, полученные от источников за пределами РФ.

Доходами в целях налогообложения не признаются доходы от операций, связанными с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

2.2 Доходы, не подлежащие налогообложению

В ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Этот перечень – исчерпывающий и применяется на всей территории РФ как в отношении физических лиц, являющимися резидентами РФ, так и лиц, не являющихся таковыми. Указанные доходы нельзя рассматривать как льготы, они выступают в качестве средств, которые не формируют налоговую базу. При их получении объекта налогообложения не возникает и соответственно они не учитываются и при определении налоговой базы.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

·  государственные пособия, выплаты, компенсации, пособия по безработице, беременности и родам, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии, назначенные в порядке, установленном действующим законодательством;

·  получаемые алименты;

·  вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

·  гранты (безвозмездная помощь), а также премии за выдающиеся достижения в области науки, образования, культуры и искусства, а также призы, получаемые спортсменами,- в установленных случаях;

·  суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях (стихийные бедствия, смерь близких родственников (выплачивается работодателями, или в случае смерти самого работника, выплаченная помощь родственникам), гуманитарная, благотворительная помощь;

·  установленные выплаты, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями;

·  стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;

·  отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установленных норм;

·  доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства – при определённых условиях;

·  доходы членов крестьянского или фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки – в течение пяти лет, считая с года регистрации хозяйства;

·  доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов грибов и т. п. при определённых условиях;

·  отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера – при определённых условиях;

·  доходы охотников-любителей – при определённых условиях;

·  доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

·  доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций, - в определённых случаях;

·  вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

·  доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления деятельности, относящейся к следующим специальным налоговым режимам:

1.  единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2.  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

3.  упрощённая система налогообложения;

·  суммы процентов по установленным видам государственных и муниципальных ценных бумаг;

·  доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

·  доходы, не превышающие 2000 руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:

1.  стоимость полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей подарков, не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

2.  стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствие с решением правительства РФ, законодательных (представительных) органах государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

3.  суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работника, а также бывшим своим работникам, уволившимися в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту;

4.  возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими или для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

5.  стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях;

·  отдельные виды доходов лиц, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;

·  суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов – в установленных случаях;

·  отдельные выплаты, производимые профсоюзными комитетами, молодёжными и детскими организациями за счёт членских взносов – при определённых условиях;

·  выигрыш по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение таких облигаций.

2.3 Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные

Экономически налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум объекта налогообложения, т.е. относятся к категории налоговых льгот. Законодательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ, которые можно разделить на две категории:

а) общие налоговые вычеты:

·  стандартные – применяются в отношении всех физических лиц;

·  профессиональные – применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей всей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих общению НДФЛ, обязаны нести расходы, эти расходы (и предоставляемый на них величину налоговый вычет) является налоговым расходов, учитываемых в целях налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

б) специальные налоговые вычеты:

·  имущественные – предоставляются при совершении установленных операций с имуществом;

·  социальные – можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных программ государства.

Налоговые вычеты предоставляются в следующем порядке:

Таблица 3

Порядок налоговых вычетов

Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответствующей налоговой ставке 13%.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8