Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц
Стандартные налоговые
вычеты
Предусмотренные налоговым
законодательством стандартные налоговые вычеты можно разделить на две
категории:
1.
вычеты, связанные
с самим налогоплательщиком;
2.
вычеты,
предоставляемые физическим лицам в связи с содержанием детей.
Вычеты, относящиеся к
первой из указанных категорий, предоставляются различным категориям физических
лиц в следующих размерах:
Таблица 4
Стандартные налоговые
вычеты
| Размер налогового вычета |
Категории налогоплательщиков, имеющих право на вычеты |
Ограничения в применении вычета |
| 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода |
Лица, подвергшиеся воздействию радиации, - по установленному
перечню случаев, инвалиды ВОВ и инвалиды из числа военнослужащих – в установленных
случаях |
Отсутствуют |
| 500 руб. за каждый месяц налогового периода |
Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом
Славы трех степеней, участники ВОВ, узники концлагерей и т.п. – в
установленных случаях
Инвалиды детства, I и II группы
Ряд других категорий налогоплательщика, указанных в НК РФ
|
Отсутствуют |
| 400 руб. за каждый месяц налогового периода |
Все категории, кроме перечисленных выше |
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. |
| 1000 руб. за каждый месяц налогового периода |
Все категории |
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил
280 000 рублей.
|
Вычет в размере 1000
рублей производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося
очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до
24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей,
приемных родителей.
Вычет распространяется на
каждого ребёнка и предоставляется следующим физическим лицам, на обеспечении
которых находится ребёнок:
·
родителям;
·
супругам
родителей;
·
опекунам;
·
попечителям.
Вдовам (вдовцам),
одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет представляется в
двойном размере.
Если в течение налогового
периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не представлялись или
были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на
основание заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и
документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом
производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных
налоговых вычетов в установленных размеров.
Налогоплательщикам,
имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный
из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других
стандартных налоговых вычетов.
Социальные налоговые
вычеты
При определении размера
налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет
право на получение социальных налоговых вычетов, представленных в таблице 5:
Таблица 5
Социальные налоговые
вычеты
|
Вид социального
налогового вычета
|
Установленный
размер вычета
|
| 1) Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на установление
благотворительные цели |
В размере фактически производственных расходов, но не более
25% суммы доходов, полученного в налоговом периоде |
| 2) Суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде
за свое обучение в образовательных учреждениях |
В размере фактических производственных расходов на
обучение, но не более 50 000 руб. |
| 3) Суммы, уплаченные налогоплательщиком – родителем за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет либо налогоплательщиком – опекуном
(попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной
форме обучения в образовательных учреждениях |
В размере фактически производственных расходов на это
обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общем сумме на обоих
родителей |
| 4) Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде
за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а
также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги),
своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских
учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом,
приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. |
Общая сумма вычета не более 120 000 руб.* |
| 5) Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в
соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную
часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных
накоплений" |
Общая сумма не более
120 000 рублей*.
|
| - в размере фактически произведенных расходов с учетом
ограничения |
|
Социальные налоговые
вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при
подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании
налогового периода.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
