Курсовая работа: Финансовое планирование на предприятии
- ассортимент выпускаемой продукции. Различные виды продукции имеют
разный уровень затратоемкости. Поэтому на предприятии целесообразно определять
рентабельность каждого вида выпускаемой продукции (работ, услуг) и, исходя из
этого, оптимизировать структуру выпускаемой продукции;- скорость продажи
готовой продукции. Чем ниже период обращения готовой продукции в днях, тем
соответственно ниже на предприятии уровень расходов по хранению продукции,
потерям от естественной убыли и т. д.; - уровень производительности труда
работников. Чем выше объем производства, приходящийся на одного работника
предприятия, тем соответственно ниже уровень расходов по оплате труда и других
затрат по содержанию персонала на единицу выпускаемой продукции; - состояние
используемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходов
несет предприятие на их ремонт, тем длительнее и чаще их простои; -
обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем
меньшим объемом заемных финансовых средств пользуются предприятия в процессе
осуществления производственной и хозяйственной деятельности, а соответственно
тем ниже сумма и уровень процентов за кредит.
В системе факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно
выделить основные:
- темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет
сумма затрат на приобретение материальных ресурсов, по оплате труда персонала,
обслуживанию заемных финансовых средств, оплате услуг транспортных, ремонтных и
других сторонних предприятий, отчислениям на социальное страхование; -
изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав расходов
предприятия. Значительная часть налоговых платежей включается в состав валовых
расходов предприятия. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня
налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне затрат предприятия.
Исходя из вышеперечисленного, основными резервами снижения уровня
расходов на предприятии являются:
систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на
основе научно-технического прогресса;
улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в
связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;
рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и
сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции; -
сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов; -
сокращение расходов по сбыту продукции;
устранение излишеств в аппарате управления производством на основе
рациональной его организации;
строгий учет и контроль за расходами на предприятии.
Необходимо отметить, что руководители и менеджеры предприятия должны
четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с
целью их минимизации на предприятии является составной частью управления
предприятием в целом.
Управление издержками необходимо прежде всего для:
получения максимальной прибыли;
улучшения финансового состояния фирмы;
повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;
снижения риска стать банкротом и др.
Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации
продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа),
которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии
обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна
учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и
реализацию продукции.
Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек
производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы
его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты: комплекс
мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов
(внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно
расходовать сырье, материалы, топливо и энергию, совершенствование нормативной
базы предприятия, внедрение и использование сырья и материалов, использование
отходов производства, улучшение качества продукции и снижение процента брака и
др.); - мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального
размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема
производства; - мероприятия, связанные с улучшением использования основных
фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования, сдача
имущества предприятия в аренду, улучшение качества обслуживания и ремонта
основных средств, обеспечение большей загрузки машин и оборудования, повышение
уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование, применение
ускоренной амортизации, внедрение более прогрессивных машин и оборудования и
др.); - мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение
и поддержание оптимальной численности персонала, повышение уровня квалификации,
обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению по средней
заработной платой, применение прогрессивных систем и форм оплаты труда,
механизация и автоматизация всех производственных процессов, обеспечение
мотивации высокопроизводительного труда; - мероприятия, связанные с
совершенствованием организации производства и труда.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что проблема снижения себестоимости
продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.
Для этого необходимо разработать комплексную программу по снижению
издержек производства которая должна иметь четкий механизм ее реализации.
Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных
мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект,
но не решают проблемы в целом.
2 Разработка операционного бюджета
2.1 Бюджет продаж
Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения
бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый
обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых
средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.
Данная система внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов,
сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и
контроля над себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых
показателей.
В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурных
подразделений на предприятиях рекомендуют создавать сквозную систему бюджетов,
состоящую из следующих функциональных бюджетов:
- бюджет продаж;
- бюджет производства;
- бюджет фонда оплаты труда;
- бюджет материальных затрат;
- бюджет прочих расходов и др.
Процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в
несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов.
Метод бюджетного планирования оснащен огромным количеством методической
литературы и набором прикладных программ.
По некоторым данным деятельности ООО «Орион» необходимо разработать
бюджет деятельности предприятия на следующий год. Данное предприятие занимается
производством комплектующих блоков марки АТ-11 и АТ-12, необходимых для производства
станков. Основным сырьем для производства являются сталь и литье.
Разработка данного документа начинается с формирования бюджета продаж на
следующий год. Данный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделом
маркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование - предельная точность и
обоснованность.
По данным таблицы 1 формируется бюджет продаж, который указан в таблице
А.1 (Приложение А).
На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 30 % от
запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего месяца, 60 % - в
следующем периоде, 10 % - спустя два месяца после отгрузки продукции и
выставления покупателю счетов. У предприятия отсутствуют безнадежные долги,
поскольку существует четкая организация взаимоотношений с контрагентами,
предполагающая систему кредитования.
Таблица 1 – Исходные данные для разработки бюджета продаж
Период |
Планируемый объем продаж, шт. |
Реализационная цена (без косвенных налогов), руб. |
АТ-11 |
АТ-12 |
АТ-11 |
АТ-12 |
Декабрь 2008 |
340 |
70 |
8000 |
10000 |
Январь |
350 |
70 |
8000 |
10000 |
Февраль |
360 |
80 |
8000 |
10000 |
Март |
370 |
80 |
8000 |
10000 |
Апрель |
400 |
80 |
8000 |
10000 |
Май |
430 |
90 |
8000 |
10000 |
Июнь |
460 |
90 |
8000 |
10000 |
Июль |
460 |
90 |
8000 |
10000 |
Август |
500 |
90 |
8000 |
10000 |
Сентябрь |
490 |
90 |
8000 |
10000 |
Октябрь |
460 |
80 |
8000 |
10000 |
Ноябрь |
360 |
80 |
8000 |
10000 |
Декабрь |
360 |
80 |
8000 |
10000 |
Итого |
5000 |
1000 |
96000 |
120000 |
График поступления денежных средств, представленный в таблице А.2,
формируется на основе того, что в декабре 2008 г. остаток дебиторской
задолженности на начало месяца равен 500 тыс. руб., ожидаемые поступления в
данном периоде 1600 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 |