Дипломная работа: Сравнительный анализ практики применения УСН и ЕНДВ в российской налоговой системе
-
научно-исследовательских
о опытно-конструкторских работ собственного производства.
При этом право утверждать перечень высокотехнологичной продукции и
услуг, а также продукции и услуг от осуществления инновационной деятельности в
целях УСН следовало бы предоставить Правительству РФ.
При определении указанного критерия в стоимости основных средств и
нематериальных активов могло бы не учитываться приобретенное малым
предприятием:
-
новое
высокотехнологичное оборудование (при условии ввода его в эксплуатацию);
-
исключительное
право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
-
исключительное
авторское право на программы для ЭВМ,
базы данных и т.д. (при условии его фактического использования в производстве).
Такой критерий как средняя численность работников мог бы быть
использован в целях стимулирования привлечения малыми предприятиями,
работающими в редко заселенных территориях России, работников из числа
переселенцев, прибывших на эти территории в рамках осуществляемых мероприятий
по реализации государственной миграционной политики.
При определении ограничения в 50 работающих в фактической средней
численности малого предприятии могли бы не учитываться работники, принятые в
рамках реализации государственной политики по привлечению трудовых ресурсов,
осуществляемой в связи с реализацией внутренней миграционной политики через
территориальное перераспределение трудовых ресурсов внутри страны,
перепрофилирование рабочей силы, а также реализацией внешней миграционной
политики по стимулированию притока в страну квалифицированной миграции,
привлечения из-за рубежа наших соотечественников. При этом право увеличивать
максимальный размер критерия в виде средней численности работающих (например —
до 100 чел.) следовало бы предоставить законодательным (представительным)
органам государственной власти субъектов Российской Федерации.
Важнейшей задачей при совершенствовании законодательства о
поддержке малого предпринимательства является разработка мер направленных на
предотвращение искусственного дробления предприятий на более мелкие единицы в
целях получения доступа к льготам, предназначенным для малого
предпринимательства. Поэтому важно идентифицировать малый бизнес, в том числе в
целях применения УСН, с учетом аффилированных компаний (лиц).
Являясь льготным режимом налогообложения, УСН не должен
применяться к предприятиям, входящим в единую сеть, а также к предприятиям,
аффилированным с крупными и средними предприятиями, вступающими с ними в
сделки. Если налогоплательщик владеет десятками предприятий для целей
определения его статуса, как налогоплательщика УСН, необходимо идентифицировать
и рассматривать собственность по всем принадлежащим собственнику компаниям,
включая группы аффилированных лиц. Введение таких правил усложнит налоговое
административного, оно будет компенсировано увеличением налоговых поступлений
от крупных предприятий в связи с применением общего режима налогообложения.
Кроме того, будет обеспечено целевое направление государственных мер по
налоговому стимулированию развития малых предприятий.
Если группа предприятий имеет единого владельца (владельцев), если
менеджмент и важнейшие функции этих предприятий централизованы и/или
взаимозависимы, то в таком случае эта группа предприятий должна считаться
единой компанией и критерии применения УСН должны распространяться на все
предприятия в совокупности, в том числе, в отношении:
-
объема
доходов от реализации, балансовой стоимости активов и среднесписочной
численности работников;
-
тех
видов предпринимательской деятельности, по которым запрещено применение УСН
(производство подакцизных товаров; добыча и реализация полезных ископаемых;
игорный бизнес и др.).
Таким образом, совершенствование критериев для идентификации
субъектов малого предпринимательства в целях применения УСН, с одной стороны,
увеличивает возможности для перехода на этот специальный налоговый режим малых
предприятий, особенно тех, кто осуществляет приоритетные для государства виды
деятельности, а с другой стороны, жесткие меры по противодействию разукрупнению
предприятий резко сократит число предприятий, применяющих УСН, что компенсирует
потери бюджета. И, главное, - будет обеспечено целевое применение упрощенной
системы налогообложения, для чего она собственно первоначально и
предназначалась, — стимулирование в стране развития малого предпринимательства.
Список использованной литературы
1.
Конституция
Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.
2.
Налоговый
кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от
07.03.2005) (часть 1).
3.
Налоговый
кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от
07.03.2005) (часть 2).
4.
Бюджетный
кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145–ФЗ.
5. Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу
Российской
6. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для
вузов. М., Сомитек, 2001.
7. Федерации.
«Статус – КВО 97», 2003.
8. Александров И.М. Налоговые системы России
и зарубежных CTpaH//www.garant.ru.
9. Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной
работы - важная задача налоговых органов. //Налоговый вестник. 2003. № 1.
10. Батяева А.Т.
Что мешает платить налоги? //Вопросы экономики. 2004, № 9.
11. Бахмуров А.С.
Налоги и налоговая политика. //Российский налоговый курьер. 2002, №7.
12. Бобоев М.А.
Налоговая политика России на современном этапе. //Нормативные акты. 2003. №1.
13. Борисов Е.Ф. Экономическая
теория: Учебник для
вузов. М., «Юристъ», 2003.
14. Брызгалин А.В.
Основные принципы российского налогового права. //Налоговый вестник. 2003, № 3.
15. Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением
налогового законодательства. //Налоговый вестник. 2003. № 2.
16. Бурда Б.
Краткий курс истории налогов. //Финансы. 2000, №5.
17. Бюджетная
система России. /Романовский М.В. Учебник. М., Юрайт. 2004.
18. Глухов. В.В.,
Дольдэ И.В. Некрасова Т.П. Налоги, теория и практика: Учебник. 2-ое издание.
СПб., Изд-во «Лань», 2002.
19. Государственная налоговая служба. /Под редакцией
Бабаева В.К. Нижний Новгород, 2003.
20. Государственная поддержка и развитие
малого предпринимательства в Карачаево-Черкесской Республике на 2006 - 2008 гг.
//День Республики 2005, 1 декабря № 209.
21. Динамика развития малого
предпринимательства в РФ в 2004 году. Ежеквартальный
информационно-аналитический доклад Апрель 2005 года Рабочий центр экономических
реформ при Правительстве РФ //www.government.gov.ru.
22. Лыкова Л.Н.
Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. //Вопросы экономики. 2005,
№ 9.
23. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных
проверок. //Налоговый вестник. 2004, № 11.
24. Масленникова
А.А. Культура построения налоговой реформы. //Нормативные акты. 2004, № 6.
25. Налоги. / Под ред. Д.Г. Черника. М., Финансы и
статистика. 2004.
26. Налоги и
налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина М., Аналитика-Пресс,
2002.
27. Налоги и
налогообложение. /Под ред. В.А. Усманова, СПб., Питер, 2001.
28. Налоги и
налогообложение: Учебн. пособие /Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши М., Финансы,
ЮНИТИ, 2003.
29. Налоги, налогообложение и налоговое
законодательство /Под ред. Е.Н. Евстигнеева Спб., Питер, 2003.
30. Налоговое
право. Учебное пособие. Под ред. С.Г. Пепеляева. М., ФБК-ПРЕСС, 2002.
31. Налоговые
системы зарубежных стран. Содружество Независимых Государств. Бобоев М.Р. и
др., «Гелиос» 2002.
32. Окунева Л.П. Налоги и
налогообложение в России, М., 2002.
33. Ответственность за нарушение налогового
законодательства: учебное пособие для вузов /Под ред. Проф. Петрова Г.В. М.,
Изд-тво НОРМА, 2003.
34. Пансков В.Г. О
нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса. //Налоговый вестник. 2003,
№ 12.
35.
Пансков
В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе. //Финансы. 2002, № 11.
36. Поляк Г.Б.
Бюджетная система России М., ЮНИТИ, 2004.
37.
Прудников
В.М. Налоговая система РФ: Сборник нормативных документов. М., ИНФРА-М. 2004.
38. Романовский
М.В. Налоги и налогообложение 2-ое изд. СПБ., Питер. 2004.
39. Рукина С.Н.
Местные налоги и сборы в условиях реализации Налогового кодекса РФ. Учебное
пособие. Р-н-Дону. 2003.
40. Русакова И.Г.,
Кашин А.Р., Толкушкин А.В. История налогообложения в России. М., Юристь, 2001.
41. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо
совершенствовать. //Финансы. 2006, №7.
42. Скворцов О.В.
Налоги. Экспресс-курс М., Дело и сервис, 2003.
43. Сластенко В.Б.
О налоговой оптимизации. //Финансы, 2003, № 73.
44. Сутырин С.Ф.,
Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб., Изд-во
В.А. Михайлова, Полнус, 2004.
45. Толкушкин А.В.
Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., Юристь, 2003.
46. Толкушкин А.В.
История налогов в России. М., Юристь, 2001.
47. Тонов Н.И.
Опыт теории налогов. М., 2002.
48. Трошин П.Е.
Налоги в условиях рыночной экономики. //Налоговый вестник. 2002, № 12.
49. Хритинин В.Ф.
Результативность контрольной работы повысилась. //Финансы.2006, № 5.
50. Хритинин В.А. О направлениях развития налоговой
реформы //Финансы. 2004. № 1.
51. Шаталов А.Д.
Реформа налоговой системы. //Финансы. 2005, №2.
52. Щербинин А.Т.
Еще один этап организации налогового контроля. //Финансы. 2003, № 4.
53. Экономика. /Под ред. Булатова А.С. Учебник для вузов.
М., Бек, 2003.
54. Юткина Т.Ф. Налоги
и налогообложение. М., Инфра-М, 2003.
55. Налоги
в системе рыночных отношений// www.garant.ru
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 |