Дипломная работа: Совершенствование управления расходами предприятия
К ритм = 28,22+40,6+30,7 = 99,52
К вар = (√(46,9-54)2 +(68,3-54)2 +(541,1-54)2
) /3) / 54 = 0,100
Выпуск продукции по декадам в среднем отклоняется от графика
на 10%.
Далее нужно уделить внимание коэффициенту аритмичности. Он
рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске
продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает
предприятие, тем выше показатель аритмичности.
К арит. = 0,031+0,045+0,017=0,093
Предприятие работает ритмично.
3.4
Анализ критического
объёма продаж и ресурсоёмкости продукции
Анализ критического объёма продаж позволяет оценить степень
коммерческой надёжности организации, т.е. её устойчивость к снижению спроса и
соответственно объёма продаж [17,с.217].
Выполнить анализ по данным бухгалтерской отчётности достаточно сложно в связи с
тем, что по отчётности практически невозможно разделить расходы организации на
постоянные и переменные.
Для данной организации к переменным расходам были отнесены
материальные расходы в полном объёме, а также 50% расходов на оплату труда и
50% отчислений на социальные нужды. Результаты расчётов представлены в таблице
12 и на графиках (рис. 13, 14).
Таблица 12
Анализ критического объёма продаж продукции ООО
«Северагрогаз» за 2005-2007 годы
| № п/п |
Наименование показателя |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Выручка |
408408 |
390227 |
361680 |
| 2 |
Переменные затраты |
173174 |
301600 |
222772 |
| 3 |
Постоянные затраты |
139638 |
150186 |
108603 |
| 4 |
Критический объём продаж |
240755 |
312888 |
285797 |
| 5 |
Запас коммерческой надёжности |
41 |
20 |
21 |
Критический объём продаж ООО «Северагрогаз» в
2007г. составляет 285797 тыс.руб. при выручке 361680 тыс.руб. На
протяжении всего анализируемого периода организация имела выручку, превышающую
критический объём продаж.
Организация имеет достаточно высокую степень финансовой
надёжности (21% в 2007г.). Такая высокая степень надёжности связана с большим
удельным весом переменных затрат в структуре затрат.
Самая высокая степень финансовой надёжности в 2005г. 41% и
снижается до 21% в 2006г., величина критического объёма продаж свидетельствует
о том, что даже 20%-ое снижение объёма сбыта не приведёт к появлению убытков.
Целью анализа ресурсоёмкости продукции является установление
удельных расходов на 1 руб. выручки и отслеживание их динамики, которая
характеризует тенденции изменения эффективности использования ресурсов.
Показатели ресурсоёмкости характеризуют, сколько организации необходимо
затратить ресурсов в денежном выражении на рубль выручки (нетто). Результаты
расчётов приведены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ ресурсоемкости продукции ООО «Северагрогаз» за
2005-2007 годы
| № п/п |
Наименование показателя |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Материалоёмкость,руб./руб. |
0,24 |
0,31 |
0,41 |
| 2 |
Фондоёмкость, руб./руб. |
0,61 |
0,59 |
0,58 |
| 3 |
Амортизациоёмкость, руб./руб. |
0,03 |
0,02 |
0,03 |
| 4 |
Зарплатоёмкость, руб./руб. |
0,36 |
0,42 |
0,41 |
| 5 |
Чистая маржа, руб./руб. |
0,068 |
0,045 |
0,008 |
Поскольку чистая маржа снизилась с 0,068 руб./руб. до 0,008
руб./руб., можно сделать вывод об общем увеличении ресурсоёмкости продукции. На
этом фоне заметен значительный рост материалоёмкости продукции (в
1,71 раза за анализируемый период) и снижение фондоёмкости (в 1,05 раза).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31 |
