Дипломная работа: Налогообложение и учет расчетов по налогам и сборам в ОАО "Акр-Агро" Свислочского района Гродненской области
характер правонарушения, за
которое применяется ответственность (за что?)
субъект ответственности (кто
отвечает?)
применяемые меры ответственности
(что грозит?)
порядок привлечения к
ответственности (как применяются меры ответственности?)
регулирование ответственности (каким
нормативным правовым актом регулируется?).
Контролирующими органами в
случае выявления нарушений и отклонений по результатам проверки применяются
санкции как непосредственно к субъекту предпринимательской деятельности, так и
к его должностным лицам.
К основным
видам ответственности за нарушение законодательства относятся: экономическая
ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; административная
ответственность граждан; уголовная ответственность; гражданско-правовая
ответственность.
Экономическая ответственность
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей наступает в случае совершения
экономических правонарушений и предусматривает следующие виды наказаний: штраф,
взыскиваемый в доход государства; конфискация имущества в доход государства; взыскание
полученного дохода в доход государства; приостановление действия лицензии; лишение
лицензии; запрет на осуществление определенного вида экономической деятельности;
ликвидация (закрытие) субъекта хозяйствования.
К административной
ответственности привлекаются индивидуальные предприниматели, а также граждане,
не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в том числе должностные лица
организации в случае совершения административных правонарушений. Административная
ответственность предусматривает следующие виды наказаний: предупреждение; штраф,
взыскиваемый в доход государства; конфискация в доход государства; взыскание
стоимости товаров и транспортных средств, явившихся непосредственными объектами
административного правонарушения; исправительные работы.
К уголовной ответственности
привлекаются граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в том
числе должностные лица организации, совершившие преступление, и несут следующие
виды наказаний:
лишение свободы; ограничение
свободы; исправительные работы; арест; штраф; конфискация и др.
Гражданско-правовая
ответственность подразумевает гражданские правонарушения, в том числе
неисполнение договора, просрочка оплаты или поставки, причинение имущественного
вреда и др. К данному виду ответственности могут привлекаться: юридические лица;
индивидуальные предприниматели; граждане, не являющиеся индивидуальными
предпринимателями; государство; международные организации. Виды наказаний: неустойка
(штраф, пеня), взыскиваемая в пользу контрагента (пострадавшего); возмещение
убытков и вреда; проценты за пользование чужими денежными средствами.
В соответствии с Законом
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" каждая
организация должна непрерывно вести бухгалтерский учет с момента своего
создания и до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством
РБ. С 1 января 2005 года в дополнение к отчетности, сформированной по
бухгалтерским правилам, необходимо вести еще и регистры налогового учета. Эта
обязанность установлена общей частью Налогового кодекса РБ. Налоговый учет
служит исключительно для правильного исчисления налоговой базы. В нем не
используются счета, а учет ведется в налоговых регистрах на основе данных
бухгалтерского учета путем их корректировок.
Нормативная база, необходимая
для организации налогового учета на исследуемом предприятии, не так велика:
Общая часть Налогового кодекса
РБ
Инструкция о порядке ведения
налогового учета, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам
РБ от 16.12.2003 г. № 173/114.
Плательщикам предоставлено право
самим решать, в какой форме вести налоговые регистры, однако они должны
соответствовать определенным требованиям.
Основные налоговые регистры,
которые ведутся в ОАО "Акр - Агро":
Налоговая декларация по НДС;
книга покупок;
Налоговая декларация (расчет) по
единому налогу для производителей с/х продукции.
Однако, несмотря на соблюдение
требований по вопросам организации и ведения налогового учета, на исследуемом
предприятии имеются недостатки в области организации и ведения бухгалтерского
учета, что может отрицательно отразиться на правильности исчисления и уплаты
налоговых платежей в бюджет. Так, на предприятии не ведется ведомость
аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость формы № 32-АПК.
Записи в ведомости формы № 32-АПК должны осуществляться на основании расчетных
документов с группировкой их данных по субсчетам, открываемым к счету 18 "Налог
на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам". По
каждому субсчету отражают остатки на начало и конец месяца, а также обороты по
дебету и кредиту в разрезе субсчетов в корреспонденции с соответствующими
счетами. Аналогичные записи по налогу на добавленную стоимость должны
осуществляться во втором разделе ведомости, где отражаются дебетовые и
кредитовые обороты по расчетам по НДС, учитываемые на счете 68 "Расчеты по
налогам и сборам", субсчете "Налоги, уплачиваемые из выручки от
реализации продукции, товаров, работ, услуг" (в части расчетов по НДС). В
конце месяца подсчитываются итоги и выводится остаток по субсчету 68-2 "Налоги,
уплачиваемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг", где
отражаются расчеты по налогу на добавленную стоимость.
Ведение ведомости № 32 - АПК облегчило
бы работу бухгалтерской службы, а также налоговых сотрудников в ходе проверок,
осуществляемых на предприятии по вопросам правильности исчисления и уплаты НДС
в бюджет.
Следовательно, необходимо на
предприятии вести ведомость № 32 - АПК.
Сельскохозяйственное предприятие
ОАО "Акр - Агро", как и другие с/х предприятия, а т. ж. предприятия
других отраслей народного хозяйства, участвует в формировании
общегосударственного фонда финансовых ресурсов.
В зависимости от источников
возмещения, налоги в бюджет, уплачиваемые на исследуемом предприятии, можно
подразделить на следующие группы:
уплачиваемые из выручки от
реализации продукции (косвенные налоги);
удержанные из заработной платы
работников организации.
Для обобщения информации о
расчетах с государственными органами по уплачиваемым организацией платежам в
бюджет служит счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
К счету 68 открыты субсчета:
68-1 "Налоги, уплачиваемые
из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";
68-2 "Налоги на доходы
физических лиц";
Аналитический учет ведется по
каждому налогу, сбору и платежу в бюджет.
Для этого на субсчетах
открываются аналитические счета по видам налогов, сборов и платежей. В
бухгалтерском учете начисление налогов и платежей в бюджет и перечисление их
отражается бухгалтерскими записями (таблица 4.1).
Таблица 4.1 Выписка из реестра
хозяйственных операций за май 2008 г.
Содержание операции |
Корреспонденция |
Сумма,
млн. руб.
|
Д-т |
К-т |
Начислен единый налог по оборотам от реализации тов. (раб., услуг) |
90-3 |
68-1 |
11655,8 |
Начислен НДС по оборотам от реализации тов. (раб., услуг) |
90-3 |
68-1 |
61213,9 |
Суммы штрафных и финансовых санкций, уплаченных в доход
государственного бюджета |
99 |
68-1 |
0,033 |
Начислен НДС по внереализационным операциям |
92-3 |
68-1 |
0,3 |
Удержание подоходного налога |
70 |
68-2 |
13272,9 |
Перечисление единого налога в бюджет |
68-1 |
51 |
6737,3 |
НДС, уплаченный поставщиками за товары (раб., усл) |
68-1 |
60 |
3686,5 |
Перечисление НДС в бюджет |
68-1 |
51 |
15000 |
Приняты к зачету налоговые вычеты по НДС |
68-1 |
18-2 |
62382,2 |
Перечисление подоходного налога в бюджет |
68-2 |
51 |
13370,8 |
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 |