Дипломная работа: Анализ формирования финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО "Водоканал-сервис"

2) Прибыль от продаж в 2006г., напротив, уменьшилась на 108 тыс. руб. (темп снижения составил 21,60%). Данная тенденция (уменьшение прибыли от продаж на фоне роста выручки) говорит о превышении темпов роста расходов ООО «Водоканал-сервис» над темпами роста выручки.

3) Прибыль до налогообложения также снизилась в отчетном году на 133 тыс. руб. (темп снижения -21,42%) по сравнению с 2005г., хотя она и больше, чем прибыль от продаж. Это говорит о том, что значительную часть своих доходов предприятие получает от операций, непосредственно не связанных с основной (уставной) деятельностью.

4) Среднегодовая стоимость активов (валюта баланса) у ООО «Водоканал-сервис» увеличилась в 2006г. на 5737,5 тыс. руб. (+41,09%).

5) Основные средства по первоначальной оценке уменьшились на 143,5 тыс. руб. (-27,00%). Учитывая рост выручки, это привело к существенному увеличению показателя фондоотдачи (на 128,29 руб. / руб.) и, соответственно, снижению фондоемкости (на 0,01 руб. / руб.). Рентабельность использования основных средств также возросла на 6,96%.

6) Оборотные активы предприятия в анализируемом периоде возросли на 5881 тыс. руб. (темп прироста +43,83%), возросла и величина их важнейшей составляющей – материально-производственных запасов (на 1060,5 тыс. руб.; темп прироста показателя +60,88%). Соответственно, коэффициенты их оборачиваемости существенно увеличились (на 0,97 и 3,99), а коэффициенты закрепления – снизились. Для предприятия это благоприятная тенденция, поскольку она означает сокращение срока оборачиваемости оборотных активов и материально-производственных запасов в днях, что предопределяет сокращение срока производственного цикла предприятия.

7) Рентабельность оборотных средств и активов предприятия в 2006г. уменьшились по сравнению с аналогичными показателями 2005г. (на 1,70% и 1,59% соответственно), что связано с получением ООО «Водоканал-сервис» меньшей прибыли от продаж, чем в 2005г.

8) Поскольку среднесписочная численность работников предприятия не изменилась, за счет роста выручки произошло увеличение показателя производительности труда (на 806,68 тыс. руб. / чел.), а за счет снижения прибыли от продаж – уменьшение прибыли от продаж на 1 работника (на 2,30 тыс. руб.).

2.2 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

Финансовый результат от обычных видов деятельности (реализационный финансовый результат) выявляется на счете 90 «Продажи» в виде разницы между суммой выручки (за вычетом косвенных налогов) и полной фактической себестоимостью проданной продукции.

Счет 90 предназначен:

·  для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с осуществлением обычных видов деятельности;

·  исчисления финансового результата по обычным видам деятельности.

По дебету счета 90 отражается себестоимость проданных:

·  готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;

·  товаров;

·  работ и услуг промышленного и непромышленного характера;

·  покупных изделий;

·  строительно-монтажных работ, научно-исследовательских работ и переданных во временное пользование активов по договору аренды.

По кредиту счета 90 отражается выручка от продажи продукции (работ, услуг).

Учет продажи продукции (работ, услуг) на счете 90 ведется в разрезе утвержденных к нему субсчетов.

По окончании каждого месяца исчисленный результат по продаже продукции (работ, услуг) списывается с субсчета 9 «Прибыль (убыток) от продаж» счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года суммы по субсчетам, открытым к счету 90, внутренними записями списываются на субсчет 9.

Порядок отражения операций по формированию финансового результата от обычных видов деятельности осуществляется в два этапа.

I. В течение отчетного года

1. Поступление выручки от покупателей:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т субсчета 90-1 «Выручка».

2. Списание производственной себестоимости проданной продукции:

Д-т субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 43 «Готовая продукция».

3. Списание расходов по продаже продукции:

Д-т субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 44 «Расходы на продажу».

4. Начисление налога на добавленную стоимость по проданной продукции:

Д-т субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

5. Начисление акцизов:

Д-т субсчета 90-4 «Акцизы»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

6. Списание финансового результата от продажи продукции:

а) прибыли

Д-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

б) убытка

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

II. По окончании отчетного года

7. Списание полной фактической себестоимости проданной продукции:

Д-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

8. Списание налога на добавленную стоимость по проданной продукции:

Д-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

9. Списание акцизов по проданной продукции:

Д-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продажи»

К-т субсчета 90-4 «Акцизы».

10. Списание выручки, полученной за продукцию, проданную в течение отчетного года:

Д-т субсчета 90-1 «Выручка»

К-т субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

2.3 Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности

Финансовый результат от прочих видов деятельности формируется из прочих доходов и расходов[21].

Прочие доходы и расходы подразделялись ранее на операционные, внереализационные и чрезвычайные.

Учет прочих доходов и расходов и формирование финансового результата осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 91 открываются субсчета:

1 «Прочие доходы»;

2 «Прочие расходы»;

9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам 1 и 2 осуществляются в течение года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по этим субсчетам определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое списывается с субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года субсчет 91-9 закрывается внутренними записями по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы». К счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется развернутый аналитический учет по каждому виду доходов (расходов).

Порядок отражения операций по формированию финансового результата от прочих видов деятельности осуществляется в два этапа.

I. В течение отчетного года

1. Списание прочих доходов:

Д-т субсчета 91-1 «Прочие доходы»

К-т разных счетов (01, 23, 70, 69).

2. Списание прочих расходов:

Д-т разных счетов (02, 10, 51, 57, 62)

К-т субсчета 91-2 «Прочие расходы».

3. Списание прибыли от прочих видов деятельности:

Д-т субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки».

4. Списание убытков от прочих видов деятельности:

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

II. По окончании отчетного года

5. Списание накопленных доходов от прочих видов деятельности:

Д-т субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т субсчета 91-1 «Прочие доходы».

6. Списание накопленных расходов от прочих видов деятельности:

Д-т субсчета 91-1 «Прочие доходы»

К-т субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В состав прочих доходов и расходов включают доходы и расходы от участия в уставных капиталах других организаций; предоставления (получения) активов во временное пользование, проценты, полученные (уплаченные) по займам, штрафы, пеня, неустойки, курсовые разницы и др.

На величину финансового результата оказывают влияние доходы будущих периодов, учет которых осуществляется на счете 98 «Доходы будущих периодов». В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ к ним относят доходы, полученные в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. По кредиту счета 98 отражаются доходы будущих периодов: предстоящее получение задолженности от дебиторов; доходы, возникшие вследствие превышения сумм взыскания с виновных лиц над суммой недостач ценностей по балансовой оценке. По дебету счета отражается списание доходов на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В развитие счета 98 «Доходы будущих периодов» открываются субсчета:

1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

2 «Безвозмездные поступления»;

3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы».

2.4 Учет формирования конечного финансового результата и раскрытие информации о финансовых результатах в финансовой отчетности

Согласно учетной политике, организация ведет учет реализации в целях налогообложения "по отгрузке". В январе - декабре 2006 года были выполнены следующие операции:

1) реализована продукция собственного производства на сумму 96578000 руб., в том числе НДС – 14732237 руб.

Себестоимость реализованной продукции составила 70954012 руб.

Величина расходов, связанных с реализацией продукции, составила 9095108 руб. Величина общехозяйственных расходов и прочих расходов, относимых к управленческим, составила 1404893 руб.

2) реализован объект основных средств, выручка от реализации составила 20967500 руб., в т.ч. НДС 3198500 руб. Остаточная стоимость объекта составляет 10662400 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17