Дипломная работа: Анализ бухгалтерского баланса предприятия
Анализ динамики валюты
баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных
выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной
деятельности, так и для принятия управленческих решений. В число исследуемых
показателей обязательно нужно включить следующие:
1.
Общую стоимость
активов организации, равную сумме разделов I и II
баланса (стр. 190 + стр.290);
2.
Стоимость
иммобилизованных (то есть внеоборотных средств) (активов), равную итогу раздела
I баланса (строка 190);
3.
Стоимость
мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II (строка 290);
4.
Стоимость
материальных оборотных средств (стр. 210 + 220);
5.
Величину
собственного капитала организации, равную итогу раздела III баланса (стр. 490);
6.
Величину заемного
капитала, равную сумме итогов разделов IV и V
баланса (строка 590 + строка 690);
7.
Величину
собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (стр. 490 – стр. 190);
8.
Рабочий капитал,
равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог
раздела II, стр. 290 минус итог раздела V стр. 690)
Анализируя сравнительный
баланс необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины
собственного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста
собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста
дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой
устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного
оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпов
роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской
задолженностей должны уравновешивать друг друга.
В общих чертах признаками
«хорошего баланса» являются:
·
валюта баланса в
конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
·
темпы прироста оборотных
активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
·
собственный
капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть
выше, чем темпы роста заемного капитала;
·
темпы прироста
дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
·
доля собственных
средств в оборотных активах должна быть более 10%;
·
в балансе должны
отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».
Анализ ликвидности
баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве
баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку
погашения обязательств.
При анализе ликвидности
бухгалтерского баланса активные статьи баланса группируются по степени их
ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, и располагаются
в порядке убывания их ликвидности. Активы предприятия разделяются на следующие
группы.
А1 - наиболее ликвидные
активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные
финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим
образом:
А1 = Денежные средства +
Краткосрочные финансовые вложения (1)
или по статьям баланса:
А 1 = стр. 260 + стр. 250
(1.1.)
А2 - быстро реализуемые
активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты.
А2 = Краткосрочная
дебиторская задолженность (2)
По статьям баланса:
А2= стр. 240 (2.1.)
А3 - медленно реализуемые
активы - статьи раздела II
актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты) и прочие оборотные активы:
Долгосрочная Прочие
А3 = Запасы + НДС
+дебиторская + оборотные (3)
задолженность активы
По статьям баланса:
А3 = стр.210 + стр. 220 +
стр. 230 + стр. 270 (3.1.)
А4 – трудно реализуемые
активы - статьи раздела I
баланса - внеоборотные активы:
А4 = Внеоборотные активы (4)
По статьям баланса:
А4= стр. 190 (4.1.)
Пассивы баланса
группируются по степени срочности их оплаты и располагаются в порядке
возрастания сроков.
П1 – наиболее срочные
обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность.
П1 = Кредиторская
задолженность (5)
По статьям баланса:
П1= стр. 620 (5.1.)
П2 – краткосрочные
пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по
выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
Краткосрочные Задолженность
Прочие
П2 = заемные + участникам
+ краткосрочные (6)
средства по выплате обязательства
доходов
По статьям баланса:
П2 = стр. 610 + стр. 630
+ стр. 660 ( 6.1.)
П3 - долгосрочные пассивы
- это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные
кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов
и платежей.
Долгосрочные Доходы Резервы
П3 = обязательства + будущих
+ предстоящих (7)
периодов расходов и платежей
По статьям баланса:
П3 = стр. 590 + стр. 640
+ стр. 650 (7.1.)
П4 - постоянные пассивы
(или устойчивые) - это статьи баланса раздела III баланса «Капитал и резервы».
П4 = Капитал и резервы
(собственный капитал организации) (8)
По статьям баланса:
П4 = стр. 490 (8.1.)
Для определения
ликвидности баланса следует сопоставить итога приведенных групп по активу и
пассиву.
Для анализа ликвидности
баланса составляется таблица, в графы которой записываются данные на начало
года и на конец года по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп,
определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и
конец отчетного года.
Таблица 2 Анализ
платежеспособности баланса
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Пассив |
На начало периода |
На конец периода |
Платежный излишек или недостаток (+;-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=2-5 |
8=3-6 |
А1 |
|
|
П1 |
|
|
|
|
А2 |
|
|
П2 |
|
|
|
|
А3 |
|
|
П3 |
|
|
|
|
А4 |
|
|
П4 |
|
|
|
|
Баланс считается
абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |