Шпаргалка: Аудит

Обязательный аудит по поручению государственных органов: Органы дознания, следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд  поручить аудитору провести аудиторскую проверку экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов

• возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела;

• принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела;

• дела, подведомственного арбитражному суду.

Инициативный аудит и другие виды аудиторских услуг

Инициативный аудит проводится обычно по решению клиента. При этом цели инициативного аудита могут быть самыми различными. Назовем некоторые из них: контроль и анализ состояния бухучета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухучету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по н/о.

Можно определить несколько причин проведения инициативного аудита:

1. Многие предприятия, особенно экс-государственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последние годы процедуру приватизации и акционирования и превратившиеся в АО, лишились контроля со стороны специальных органов.

2. Текучесть бухгалтерских кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами — недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экон структур относиться к гл бухгалтеру как к одному из осн контролеров за законностью хоз-ых операций и др.

3. Низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образованных.

Оценка аудиторского риска. Составные части модели аудиторского риска

Аудиторские орг-ии в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

Вероятность того, что заключение об отсутствии ошибок будет верным, зависит от 3 факторов:

бухгалтерского учета предприятия;

надежности систем контроля;

аудиторских процедур.

Т.о. различают 3 вида рисков: учета, контроля и аудит-их процедур.

При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий; средний; низкий.

Риск учета заключается в том, что деят-ть различных служб может приводить к ошибкам в бух отчетности. Данный риск зависит от особенностей деят-ти пред-ия, делового окружения, стиля руководства, квалификации персонала, экон-ой ситуации в стране и т.д.

Риск контроля заключается в невыявлении ошибок системой внутреннего контроля пред-ия и полностью зависит от деят-ти администрации пред-ия. предполагается, что риск контроля обратно пропорционален риску учета, так как система контроля нацелена на поиск ошибок, допущенных в учете.

Аудитор, оценивая риск внутреннего контроля, может использовать тестирование, включающее:

проверку документов, подтверждающих функционирование внутреннего контроля (например, проверка документов на наличие необходимых подписей, реквизитов);

опрос и наблюдение за контрольными процедурами, которые не находят письменного подтверждения;

повторение процедур контроля (например: сверка записей по банковскому счету с выписками банка).

Значение риска аудиторских процедур определяется величиной рисков Учета и Контроля.

Для того, чтобы измерить вероятность необнаружения ошибки, аудитор предварительно оценивает вероятность того, что эта ошибка присутствует в учете и не выявляется системой контроля клиента. Рассчитанное вероятностное значение используется аудитором для расчета кол-ва доказательств, которые необходимо собрать. Это кол-во и составит аудиторскую выборку, объем которой будет обратно пропорционален величине риска аудит-ой процедуры. Если аудитор допускает в своей работе больший риск необнаружения, ему необходимо меньше доказательств, чем в том случае, когда для него приемлем низкий риск.

Общий риск, т.о., есть доверительная вероятность правильности предположения об отсутствии ошибок в проверенном аудитором счете.

Для определения доверительной вероятности отсутствия ошибки может использоваться мультипликативная модель зависимости 3 видов риска: P = I – (1 – I)*(1 – C)*(1 – R)

Р - доверительная вероятность отсутствия ошибки;

I - доверительная вероятность отсутствия ошибки в учете;

C - доверительная вероятность выявления ошибки системой контроля;

R – довер-ая вер-ть нахождения ошибки при проведении аудит процедур.

Существует аддитивная модель, в которой значения I, C, R заменяются на соответствующие коэффициенты: р = i + c + r

Каждой величине вероятности соответствуют определенные коэф-ты.

Удобство - простота расчета риска аудит процедур по заранее установленным рискам учета и контроля. Аудитор заранее задает значения не зависящих от него коэффициентов I, C, R, выбирает общую доверительную вероятность проверки и расчитывает риск аудит проверки. r = р - i - c

Признаки, указывающие на высокую вероятность присутствия ошибок: наличие ошибок в прошлом; необычные остатки по счетам; отраслевые и общеэкон-ие риски; необычные изменения в течение года; риски в деят-ти руководства; наличие ошибок в орг-ции учета; применение неверных учетных методик; значительная стоимость или высокая ликвидность; несистематические (неповторяющиеся) учетные записи; операции с повышенным риском и мошенничеством.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

Уже во время проведения аудит. проверки аудитор предоставляет клиенту опред. инф-цию о ходе проверки и о достигнутых результатах на одном из этапов проверки.

Цель - унификация требований, предъявляемых к аудитору в отношении содержания, формы и порядка подготовки письменной инф-ции (отчета) аудитора руководству (собственникам) клиента по результатам аудита.

Данные, содержащиеся в письменной инф-ции, приводятся с целью доведения до руководства клиента всех сведений о недостатках в учетных записях, бух. учете и СВК, которые могут привести к сущ. ошибкам в бух. отчетности, и в порядке внесения конструктивных предложений по их улучшению. Письменная инф-ция не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках. Письменная инф-ция аудитора должна быть адресована руководителям или собственникам клиента и подписана аудиторами.

Каждый аудитор обязан разработать аккуратную и единообразную форму представления письменной инф-ции, которую в дальнейшем применяет на постоянной основе. В письменной инф-ии аудитора должны содержаться в обязательном порядке следующие сведения:

1. реквизиты аудитора

2. реквизиты клиента

3. указание на период времени, к к-ому относится док-ция клиента, проверенная в ходе аудита, дата подписания письменной инф-ции;

4. выявленные в ходе аудита сущ. нарушения порядка ведения бух. учета и отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность;

5. результаты проверки орг-ии и ведения бух. учета, отчетности и состояния СВК клиента.

А также следует включать в письменную инф-цию аудитора след. сведения:

1. особенности выполнения аудит. проверки;

2. перечень осн. областей или направлений бух. учета, к-ые подлежали проверке;

3. сведения о методике аудит. проверки, подтверждение того, что аудитор следовал в работе Стандартам, указание на то, какие разделы бух. док-ции были проверены сплошным способом, а какие - выборочным порядком, и на основе каких принципов производилась аудит. выборка;

4. перечень замечаний, указаний на недостатки и рекомендаций;

5. сведения об осуществлении проверок филиалов, подразделений и дочерних фирм клиента, изложение общих результатов таких проверок и анализ влияния этих частных результатов на итоги аудит. проверки всего клиента в целом;

6. в случае отклонения от требований Стандарта - сам факт и причины такого отклонения.

В письменной инф-ции в обязат. порядке должно быть указано, какие из сделанных замечаний являются сущ-ными, а какие - нет. Письменная инф-ция готовится в ходе аудит. проверки и представляется руководителю или собственнику клиента на завершающей стадии аудит. проверки.

Письменная информация может быть передана только след. лицам:

а) лицу, подписавшему договор на оказание аудит. услуг;

б) лицу, прямо указанному в качестве получателя письменной инф-ции в договоре;

в) любому другому лицу - в случае письменного указания на то в адрес аудитора, подписанного лицом, подписавшим договор.

Письменная инф-ция составляется в двух экземплярах. Один экземпляр – клиенту, 2ой экземпляр  - у аудитора и приобщается к прочей раб. док-ции аудитора. Письменная инф-ция является конфиденциальным документом.

Письмо-обязательство аудитора. Подготовка к заключению договора на проведение аудиторской проверки

В настоящее время руководители клиента по-разному понимают процесс работы аудитора, объем работы, характер результатов работы. Поскольку договором на проведение проверки эти вопросы не оговариваются, не раскрываются, то письмо-обязательство представляется клиенту до заключения договора.

Письмо-обязательство не заменяет договор.

Аудиторам предоставляется выбор:

послать клиенту письмо-обязательство, содержащее все существенные условия договора, и получив  его назад, подписанное заказчиком, считать себя связанным с ним договорными отношениями;

послать клиенту письмо-обязательство и получив его соглашение, заключить с ним обычный договор возмездного оказания услуг;

заключить с клиентом обычный договор по результатам переговоров и не использовать письмо-обязательство как оферту;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10