Шпаргалка: Аудит
Шпаргалка: Аудит
(госэкзамен)
Аудит готовой, отгруженной и реализованной продукции
Отгруженной и
отпущенной продукцией считают продукцию и услуги, которые переданы покупателю,
платежные документы на которые сданы в банк, но не оплачены покупателем.
Положением о
составе затрат установлено, что выручку от реализации произведенной продукции,
выполненного объема работ и оказанных услуг можно определить одним из следующих
двух способов:
• по мере ее оплаты (при безналичных расчетах при
поступлении средств на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными — по
поступлении средств в кассу);
отгружена
продукция покупателям – Д45 К40,41
оплачена
реал. прод-ия по продажн. ценам Д50,51,52 К46
списана с/с
реал. прод. Д46 К45
начислен НДС
Д46 К68
фин. рез.
Прибыль Д46 К80
• по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и
предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
отгружена ГП
и предъяв расчетн док-ты – Д62 К46
спис с/с
отгруж прод-ии - Д46 К40,20,23,26
начислен НДС
– Д46 К68
прибыль Д46
К80
оплата реализ
прод-ии покупателем – Д50,51,52 К62
Способ
выбирается в зависимости от условий хозяйствования и заключаемых договоров,
устанавливается на длительный период и отражается в учетной политике.
При проверке
организации учета отгрузки и реализации продукции необходимо установить и
проверить:
• наличие договоров на поставку готовой продукции и
правильность их оформления;
• правильность оформления документов и применяемых цен;
• соблюдение способа определения выручки по счетам 46,
47, 48;
• ведение синтетического и аналитического учета по
счетам 45, 46, 47, 48, 62, 64 и др.;
• ведение ведомостей № 16, 16/1 и журнала-ордера № 11 (при
применении журнально-ордерной формы учета).
При аудите
операций по отгрузке и реализации продукции необходимо обратить внимание на
учет расходов, связанных со сбытом продукции. Такие расходы называются коммерческими
(внепроизводственными) и учитываются на счете 43 "Коммерческие
расходы".
Коммерческие
расходы включают: затраты на тару и упаковку; транспортные расходы по сбыту
продукции; комиссионные сборы и отчисления; затраты на рекламу, включающие
расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты;
стоимость образцов товаров; прочие расходы по сбыту.
При контроле
ведения учета по счету 43 необходимо проверить:
• обоснованность включения затрат в состав коммерческих
расходов;
• соблюдение нормативных расходов на рекламу;
• соблюдение основных положений по учету тары;
• правильность составления бухгалтерских проводок
Аудит кассовых операций и денежных средств
Освоение
методики аудита кассовых операций является важным по нескольким причинам:
• денежные средства принадлежат к числу наиболее
подвижных и легко реализуемых активов предприятия;
• денежные операции носят массовый и распространенный
характер;
• подвижность денежных средств и массовость денежных
операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта
наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
В составе
денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение
наличных денег совершается посредством кассовых операций.
Основные
задачи аудита денежных средств:
Проверка
сохранности денежных средств
Законность и
правильность операций по учету денежных средств
Полнота и
достоверность расходов
Своевременность
поступления денежных средств
Цели аудита
денежных средств:
Существование:
аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства
отраженные в документах на самом деле существуют в наличии
Полнота:
аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в
бух отчетность включены данные боб всех операциях отчетного периода
Точность:
арифметические расчеты должны быть точны
Оценка: все
ценности должны быть правильно оценены и отражены в документах по
соответствующей стоимости
Права и
обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на
имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим обязательствам
Представление
и раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрыты
в необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуют
стандарты бух учета
Операции по
движению денежных средств проверяются сплошным порядком.
Основными
документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых
операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера;
расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых
ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга)
регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов;
журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
Многочисленные
и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят
свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
• Главная книга;
• журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для
журнально-ордерной формы счетоводства),
• иные регистры синтетического учета кассовых операций;
• Баланс предприятия (форма № 1);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Аудит основных средств
Основные
задачи при аудите ОС: правильность
отнесения предметов к ОС, их группировки по классификации (для расчета износа),
принадлежности, по характеру участия в производственном процессе; Прав-сть
оценки ОС в учете; Прав-сть оформления и отражения в учете поступления и
выбытия ОС; Прав-сть исчисления и отражения в учете износа и ремонта ОС;
Прав-сть и эффективность использования ОС (м.б. привлечен эксперт); Прав-сть
отражения данных о наличии и движении ОС в учете и отчетности (Ф№5).
Стоимость
выражается в рублях, курсовые разницы не должны влиять на ФР (возникают при
различии моментов покупки и постановки на учет).
Выбытие:
продажа, аренда, недостача, вклад в УК, ликвидация при авариях, передача при
договорах мены, дарения, списание (100% износа) – сч 47 – ФР от выбытия. В
зависимости от причины может влиять на ФР или нет (вл – невозможность
дальнейшего использования).
Д 10 К 47 –
приходуются остатки (цена возм использования) цену определяет комиссия, которая
подписывает акт на списание ОС, м.б. приложены акты об авариях, причинах,
вызвавших аварию. Акт утверждается руководителем.
Выбытие не
полностью амортизированного ОС – убытки, не уменьшают НО прибыль (объект
морально устарел, а физически нет).
Износ. Если
нелинейное начисление – то ФР нужно корректировать на разницу между
установленным и начисленным.
Если нет
судебного решения о списании не полностью самортизированного имущества –
убыток, не уменьшает НО прибыль. Срок полез. действия в соответствии с ПБУ
устанавливает комиссия. Ускоренная ам-ция ОС может быть в отношении активной
части ОС, норма ам-ции выше в 2 раза. Малое предпринимательство дополнительно
имеет право в течение 1 года эксплуатации начислить износ 50%, если срок > 3
лет.
Капитальный
ремонт: расходы на модернизацию и реконструкцию: Д 08 К затраты, Д 01 К 08.
Изменяются функциональные свойства объекта, могут увеличивать первоначальную
стоимость объекта и относятся на сч 87.
Текущий
ремонт включается в с/c.
по факту
расходов сразу вся сумма включается в с/c (суммы
небольшие);
большие
затраты: учет расходов на сч 31. Распоряжением рук-ля устанавливается период,
за который списываются расходы.
Заранее
планируется резерв для ремонта ОС (Д 20,25 К 89) на основании сметы на ремонт в
течение года, распоряжение рук-ля. Если не весь резерв использован, сумма
прибавляется к прибыли Д 89 К 80.
Аудит производственных запасов
Целью проверки (аудита) ТМЦ является
подтверждение достоверности данных отчетности по наличию и движению ТМЦ и
установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим
нормативным актам.
Источники
информации:
Типовые
формы учета: доверенность на
получение ТМЦ (М-2а); накладная на отпуск материалов на сторону (М-15);
приходный ордер на получение материальных ценностей; карточка учета материалов;
лимитно-заборная карта; карточка учета МБП; акт на списание МБП и т.д.
Учетные
регистры: бухгалтерский баланс;
главная книга; журналы-ордера; ведомости.
Общее правило
оценки материально-производственных запасов гласит:
«материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по
фактической себестоимости».
Согласно
Плану счетов и Инструкции по применению плана счетов формирование
фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими
способами:
фактическая
себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 «Материалы»;
При этом
способе все данные о фактических расходах понесенных при приобретении
(заготовлении) материалов собираются по дебету счета 10.
фактическая
себестоимость материалов формируется с использованием дополнительных счетов 15
«Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости
материалов»;
Суть этого
способа состоит в том, что информация о фактической себестоимости материалов
выявляется путем суммирования данных, отраженных по дебету счета 10 «Материалы»
и дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материалов». При этом по дебету счета
10 материалы учитываются по учетным ценам, а на счете 16 показывается разница
между учетной ценой и фактической себестоимостью заготовления (приобретения)
материалов. В качестве вспомогательного счета используется счет 15
«Заготовление и приобретение материалов»: по Д15 собираются все данные о
фактических расходах при заготовлении (приобретении) материалов, по К15
формируется информация об их учетной цене; в конце отчетного месяца остаток по
счету 15 списывается на счет 16.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |