Шпаргалка: Аудит
6. Анализ
существ-ых показ-ей и тенденций деят-ти ЭкСуб.
7. Записи о
характере, дате проведения и объеме проведенных ауд. процедур и результатах
таких процедур.
8. Материалы,
свидет-ие о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась
аудиторами.
9. Сведения о
том, кем и когда выполнялись ауд-ие процедуры.
10. Копии
переписки с другими ауд. орг-ми, экспертами и прочими лицами в связи с
проводимым аудитом ЭкСуб.
11. Копии
переписки или записи обсуждений во время встреч с ЭкСуб по поводу вопросов,
возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита.
12.
Письма-подтвержд-ия, получ-ые от ЭкСуб.
13. Выводы,
сделанные ауд. орг-ей по результатам аудита.
14. Копии
бухг. и иной фин. документации ЭкСуб.
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля в ходе аудита
Под системой
внутреннего контроля в аудите (СВК) понимается совокупность организационной
структуры, методик и процедур, принятых руководством клиента в качестве средств
для эффективного ведения хоз деят-ти, к-ая включает организованные внутри
данного экон субъекта надзор и проверку: соблюдения требований
законодательства; точности и полноты документации БУ; своевременности
подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; недопущения ошибок и искажений;
исполнения приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества
организации.
Оценка
эффективности и надежности системы средств контроля должна проводиться
количественно (высокая, средняя и низкая)
Данная оценка
необходима для аргументирования своего подхода к аудиту в конкретной
организации.
Система
внутреннего контроля включает 3 составляющие:
надлежащая
система БУ (ЭВМ, Ж-О, М-О);
контрольная
среда;
отдельные
средства контроля.
Требования,
предъявляемые к изучению и оценке системы бухгалтерского учета.
Знакомство с
системой бухучета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о
следующих сторонах хозяйственной деятельности клиента:
а) учетная
политика и основные принципы ведения БУ;
б)
организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухучета и
подготовку бух отчетности;
в)
распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие
в ведении учета и подготовки отчетности;
г)
организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хоз операции;
д) порядок
отражения хоз операций в регистрах бух учета, формы и методы обобщения данных
таких регистров;
е) порядок
подготовки периодической бух отчетности на основе данных бух учета;
ж) роль и
место средств ВТ в ведении учета и подготовки отчетности;
з)
критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бух
отчетности особенно высок;
и) средства
контроля.
Аудит орг-ия
в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы БУ
проверяемого экон субъекта действующим нормативным документам и отразить в
рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений.
Требования,
предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля.
Контрольная
среда – общее отношение руководителей или собственников клиента к созданию и
поддержанию на своем предприятии СВК, их конкретные действия и процедуры,
направленные на это. (стиль и основные принципы управления; орг-ая структуру;
распределение ответ-ти и полномочий; кадровая политика; порядок подготовки бух
отчетности; соответствие хоз деят-ти требованиям действующего
законодательства.)
Аудитору
следует убедиться в применении на проверяемом им экон субъекте таких процедур
внутреннего контроля, как: а) арифметическая проверка правильности бух-их
записей; б) проведение сверок расчетов; в) проверка правильности осуществления
документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;
г) проведение
периодических плановых и внезапных инвентаризаций на предмет выяснения
соответствия данных бух учета фактическому наличию;
д)
использование для целей контроля информации из источников, вне экон субъекта;
е)
осуществление мер, направленных на ограничение доступа несанкционированных лиц
к активам предприятия, к системе ведения документации и записей по бух-им
счетам;
Средства
контроля – составные части системы контроля, установленные руководством на
отдельных участках хоз деят-ти для надежного и эффективного управления
предприятием.
Оценка СВК
может осуществляться различными способами:
Наблюдение.
Опрос. Тестирование.
Необходимость и порядок прохождения аттестации
аудиторов
Порядок
аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, формирования
аттестационных комиссий и размер платы за проведение аттестации, а также
порядок получения лицензий на осуществление аудит-ой деят-ти утверждаются
Советом Министров - Правительством РФ по представлению Комиссии по аудит
деят-ти при Президенте РФ.
К аттестации
на право осуществления аудит деят-ти допускаются лица, имеющие экон-ое или
юр-ое (высшее либо среднее специальное) образование, а также стаж работы не
менее 3 лет из последних 5 в качестве аудитора, специалиста аудит-ой орг-ии,
бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника
или преподавателя по экон-ому профилю.
К аттестации
не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде
лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью в сфере финансово-хоз-ых отношений, в течение отбывания наказания
и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом
порядке.
Лица, успешно
прошедшие аттестацию, получают квалификационный аттестат аудитора единого
образца.
Квалификационный
аттестат должен быть выдан в месячный срок со дня проведения аттестации. Если в
течение двух лет с момента получения квалификационного аттестата лицо,
прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора, аттестат
утрачивает силу.
1.
Квалификационные экзамены (аттестация) являются средством проверки знаний лиц,
претендующих заниматься аудиторской деятельностью (далее именуются -
претенденты).
2. Аттестация
проводится на базе учебно-методических центров по обучению и переподготовке
аудиторов (далее именуются - учебно-методические центры), определяемых
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.
3.
Претенденты представляют в Центральную аттестационно-лицензионную аудиторскую
комиссию следующие документы: заявление по установленной форме; нотариально
заверенные копию диплома о высшем (среднем специальном) экономическом или
юридическом образовании и выписку из трудовой книжки; две фотографии размером 4
x 6 см; квитанцию о внесении платы за проведение аттестации.
4.
Претенденты указывают выбранный ими учебно-методический центр для сдачи
экзаменов. Окончательное решение об учебно-методическом центре, в котором будут
приниматься экзамены, принимает Центральная комиссия.
5. Не
позднее, чем за 15 дн до даты проведения квалиф-ых экзаменов, Центр комиссия
извещает претендентов о дате и месте их проведения.
6. Состав экзаменационной
комиссии учебно-методического центра утверждается Центральной комиссией за
пятнадцать дней до даты проведения экзаменов.
7.Экзаменационные
билеты и тесты разрабатываются на основе Программы учебно-методическим центром
8.
Претенденты сдают квалификационные экзамены в учебно-методическом центре в
письменной форме.
9. Результаты
квалификационных экзаменов претендентам объявляются экзаменационной комиссией
не позднее двух дней после их проведения.
10.
Квалификационный аттестат аудитора Центральной комиссией выдается в месячный
срок со дня принятия решения о его выдаче под расписку владельца аттестата в
государственном реестре выданных квалификационных аттестатов аудиторов.
Обязательный и инициативный аудит. Критерии
обязательства аудита
Обязательная
аудиторская проверка проводится в
случаях, прямо установленных актами законодательства РФ, инициативная —
по решению экономического субъекта.
Подлежат
обязательной ежегодной аудиторской проверке экон субъекты, имеющие
организационно-правовую форму ОАО независимо от числа их участников
(акционеров) и размера уставного капитала.
Вид
деятельности экономического субъекта.
По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:
• банки и другие кредитные учреждения;
• страховые организации и общества взаимного
страхования;
• товарные и фондовые биржи;
• инвестиционные институты (инвестиционные и чековые
инвестиционные фонды, холдинговые компании);
• внебюджетные фонды, источниками образования средств
которых, являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления,
производимые юридическими и физическими лицами;
• благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды,
источниками образования средств которых, являются добровольные отчисления
юридических и физических лиц;
* если в их
уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая иностранным
инвесторам.
* при наличии
хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:
• объема выручки от реализации продукции (работ, услуг)
за год, превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ;
• суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного
года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ МРОТ.
Экономические
санкции за уклонение от обязательного аудита:
- штрафа с
экон субъекта в сумме от 100- до 500-кратного размера установленной законом
МРОТ;
- штрафа с
руководителя (руководителей) экон субъекта в сумме от 50- до 100-кратного
размера установленной законом МРОТ
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 |