Курсовая работа: Взаємозв'язок витрат, об’єму реалізації, прибутку та їх роль у фінансовому менеджменті
Так, на підприємстві
“Елеко ЛТД”, матеріали фінансово-господарської діяльності якого
використовуються для аналізу в цьому посібнику, при загальній вартості
використаних за звітний рік матеріальних ресурсів на суму 10 581,7 тис. грн.
прямі витрати сировини, матеріалів (за виключенням відходів, що повертаються),
комплектуючих виробів становлять 8446,5 тис. грн., або 79,8%, а витрати
матеріальних ресурсів на обслуговування виробництва й управління ним — 2135,2
тис. грн., або 20,2% матеріальних витрат. Рівень матеріалоємності продукції
підприємства значно перевищував плановий, з одного боку, через структурні
зрушення на користь випуску матеріалоємніших виробів, з другого боку, через
перевищення планового показника матеріалоємності окремих виробів.
Основна і додаткова
заробітна плата основних виробничих робітників на підприємстві перевищила
планову на 218,6 тис. грн., що спричинило також перевитрати нарахувань на
заробітну плату цієї категорії персоналу на суму 103,9 тис грн.
Сума перевищення
собівартості продукції через невиконання запланованого зниження технологічної
трудомісткості (DСтр) для підприємства “Елеко ЛТД” становить:
3299,2 * 0,65 * 5,70 : 100
* 1,475 = 180,3 тис. грн.
За звітний рік на
підприємстві, що аналізується, мали місце незаплановані витрати заробітної
плати робітників, наведені у табл. 3.5.
Таблиця 3.5
Незаплановані витрати
заробітної плати
| Вид
заробітної плати |
Всього,
тис.грн. |
У тому
числі виплачено основним виробничим робітникам, тис.грн. |
| Оплата
цілоденних і внутрішньозмінних простоїв не з вини робітників |
170,4 |
114,5 |
| Доплати
за роботу у понад-нормований час |
82,7 |
69,4 |
| Доплати
за зміну умов праці і до середнього заробітку |
170,0 |
106,9 |
| Разом |
423,1 |
290,8 |
Отже, за категорією
основних виробничих робітників недоліки в організації виробничого процесу
протягом року призвели до збільшення собівартості продукції через непродуктивні
виплати заробітної плати (і нарахувань на неї) у сумі 290,8-1,475 =428,9 тис.
грн., що становить 2,13% повної собівартості виробленої продукції. Всього ж
непродуктивні виплати заробітної плати за рік (з нарахуваннями) становили 423,1
* 1,475 = 624,1 тис. грн. (3,1% повної собівартості продукції).
Аналіз витрат на заробітну
плату основних виробничих робітників з урахуванням показників бізнес-плану щодо
зниження технологічної трудомісткості продукції і з виділенням непродуктивних
витрат може виявити не досить високий рівень планування цієї статті
собівартості. Зокрема, за звітними даними заводу металовиробів загальна сума
перевитрати за цією статтею з нарахуваннями — 322,8 тис. грн. (див. табл. 3.4),
в той час як лише непродуктивні витрати заробітної плати (через простої,
залучення робітників до понаднормових робіт тощо) становили за рік (з
нарахуваннями) 428,9 тис. грн. Таким чином, план у цій частині не тільки не
пов'язаний із завданням щодо зниження трудомісткості, а й «узаконює» частину
вказаних непродуктивних витрат заробітної плати.
Для постатейного аналізу
витрат на утримання та експлуатацію устаткування можна скористатися такою
аналітичною таблицею (див. табл. 3.6).
Таблиця 3.6
Витрати на утримання та
експлуатацію устаткування, тис. грн.
| Стаття
витрат |
За
бізнес-планом |
Коефіцієнт
залежності |
План |
Фактично |
Відхилення |
У тому
числі за рахунок |
| зміни
обсягу виробництва |
відхилення
кошторисних
норм
|
| 1.
Амортизація устаткування і транспортних засобів |
1057,0 |
0 |
1057,0 |
954,7 |
-102,3 |
|
-102,3 |
| 2. Витрати
на експлуатацію |
791,2 |
1 |
737,4 |
938,3 |
+147,1 |
-53,8 |
+200,9 |
| 3.
Ремонти та інші витрати на поліпшення устаткування і транспортних засобів |
455,0 |
0,5 |
439,5 |
397,6 |
-57,4 |
-15,5 |
-41,9 |
| 4.
Внутрішньовиробниче переміщення вантажів |
153,0 |
1 |
142,6 |
177,3 |
+24,3 |
-10,4 |
+34,7 |
| 5. Знос
малоцінних і швидкозношуваних інструментів та пристроїв |
133,0 |
1 |
124,0 |
147,0 |
+14,0 |
-9.0 |
+23,0 |
| Разом |
2589,2 |
X |
2500,5 |
2614,9 |
+25,7 |
-88,7 |
+114,4 |
Представлені у таблиці
показники витрат на утримання та експлуатацію устаткування показують, що
підприємство має резерви для подальшого зниження цих витрат. Вони мають місце у
витратах на експлуатацію устаткування, на транспортних витратах (в обох
випадках йдеться передусім про витрати електроенергії, паливно-мастильних
матеріалів, заробітної плати допоміжних робітників), а також у витратах
інструменту та пристроїв. Загальна сума виявленого резерву становить:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 |
