Курсовая работа: Взаємозв'язок витрат, об’єму реалізації, прибутку та їх роль у фінансовому менеджменті

1. Показники, затверджені на підприємстві:

Ø  повна собівартість виготовленої товарної продукції 21 372 тис. грн.;

Ø  обсяг товарної продукції в оптових цінах 29 002 тис. грн.;

Ø  витрати на одну гривню товарної продукції, становлять 73,69 коп. (21 372 : 29 002 = 0,7369).

2. Показники, які характеризують фактичну собівартість продукції:

Ø  повна собівартість фактично виготовленої товарної продукції 20 105 тис. грн.;

Ø  вартість виробленої продукції в оптових цінах без ПДВ і акцизного збору 25 338 тис. грн.;

Ø  витрати на одну гривню товарної продукції, становлять 79,35 коп. (20 105 : 25 338 = 0,7935).

3. Допоміжні та умовні показники, які використовуються в аналітичних цілях (тис. грн.):

Ø  фактичний обсяг виготовленої товарної продукції в оптових цінах, передбачених у бізнес-плані, 26 759;

Ø  вплив на собівартість фактично виготовленої продукції зміни передбачених у бізнес-плані цін і тарифів на матеріальні ресурси, включаючи енергоносії, вантажні перевезення (+ подорожчання, - здешевлення ) -366;

Ø  повна планова собівартість фактично виготовленої товарної продукції (виходячи з цін і тарифів на матеріальні ресурси, передбачених бізнес-планом) 19 628;

Ø  планова собівартість фактично виготовленої товарної продукції за фактичних цін на матеріальні ресурси 19 262.

Наведені показники дають змогу визначити такі параметри витрат на одну гривню товарної продукції (коп.):

1.  за бізнес-планом 73,69;

2.  витрати на фактичний обсяг і асортимент виготовленої продукції виходячи з планової собівартості (включаючи планові ціни і тарифи на матеріальні ресурси) і планових оптових цін на продукцію підприємства становлять 73,35 коп. (19628 : 26759 = 0,7335);

3.  витрати на фактичний обсяг і асортимент виготовленої продукції, виходячи з планової собівартості (але за фактичних цін і тарифів на матеріальні ресурси, що діяли у звітному періоді) і планових оптових цін на продукцію підприємства становлять 71,98 коп. (19262:26759= =0,7198);

4.  витрати на фактичний обсяг і асортимент виготовленої продукції за фактичних цін і тарифів на матеріальні ресурси, фактичних оптових цін на неї, виходячи з планової собівартості продукції становлять 76,02 коп. (19262 : 25338 = 0,7602);

5.  фактичні витрати на одну гривню товарної продукції становлять 79,35 коп. (20105 : 25338 = 0,7935).

Перелічені п'ять показників витрат на одну гривню товарної продукції вишикувані за правилами методу ланцюгових підстановок (кожний наступний показник відрізняється від попереднього лише одним елементом), що дає підставу визначити вплив факторів на цей показник. Зокрема, на рівень показника вплинули:

1.  структурні зрушення в асортименті виготовленої продукції за звітний рік: 73,35 - 73,69 = -0,34 коп;

2.  зміни (здешевлення) цін на матеріальні ресурси та тарифи на транспортні послуги проти закладених у бізнес-плані: 71,98 - 73,35 =-1,37 коп.;

3.  зміна (здешевлення) оптових цін на продукцію підприємства проти цін, закладених у бізнес-плані: 76,02 -- 71,98 =+4,04 коп.;

4.  відхилення (перевитрата) собівартості окремих виробів проти планових: 79,35 - 76,02 = +3,33 коп.;

Баланс факторів: +5,66 коп.

Отже, основними причинами зростання витрат на одну гривню продукції підприємства у звітному році були перевитрати за окремими статтями собівартості і собівартості окремих видів продукції, що виготовляється, та зниження оптових цін на продукцію підприємства.

Заключним етапом аналізу собівартості продукції має бути загальний підрахунок невикористаних резервів зменшення витрат і можливості підвищення рентабельності діяльності підприємства за рахунок мобілізації цих резервів.

Загальна сума резервів зниження собівартості продукції за звітний рік становила 1316,2 тис. грн., у тому числі (тис. грн.):

Ø  ліквідація перевищення прямих матеріальних витрат на виготовлення продукції 335,7;

Ø  ліквідація непродуктивних виплат заробітної плати основним виробничим робітникам 290,8;

Ø  доведення до планових розмірів витрат на утримання й експлуатацію устаткування 258,6;

Ø  ліквідація понадпланових і непродуктивних виплат у складі загальновиробничих витрат 119,5;

Ø  те саме у складі загальногосподарських витрат 74,5;

Ø  втрати від браку 230,4;

Ø  скорочення комерційних витрат до планового рівня 6,7. Мобілізація резервів зниження собівартості продукції, що, як показує аналіз, є у розпорядженні підприємства, забезпечує: а) зниження рівня витрат на одну гривню товарної продукції на 5,19 коп. (1316,2 : 25338,0) з доведенням їх до 74,16 проти фактично досягнутого у звітному році рівня 79,35; б) підвищення рентабельності діяльності підприємства на 4,8% (1316,2 : 27335,0-100) з доведенням її до 24,0% проти фактично досягнутої у звітному році рентабельності 19,2%; в) одержання додаткового «чистого» прибутку на суму 921,3 тис. грн. (0, * 1316,2), що становить 24,6% фактично одержаного у звітному році «чистого» прибутку.

Список використаної літератури

1.  Бухало С.М. Организация, планирование и управление деятельностью промышленного предприятия. - К., 2003.

2.  Каменицер С.Е. Справочник экономиста промышленного предприятия. – М., 1999.

3.  Житина І.П. Єкономічний аналіз господарської діяльності підприємств. - К., 2002.

4.  Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигулин и др.; Под ред. В.И. Стражева – 2-е изд., стереотип. - Мн.: Высш.шк., 2001.

5.  Баканов М.И., Шеремет А.Р. Теория экономического анализа: учебник – 3-е изд.перераб. - М.: Финансы и статистика, 2000.

6.  Габ В.И. Оценка эффективности функционирования промышленных производств. - К.: Выща школа, 1999с.

7.  Сигов И.И. И др. Основы экономики и управления производством. – М., 2002.

8.  Синавина В.С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. - М.: Экономика, 2001.

9.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. – М., 2002.

10.  В. Паркинсон. Искусство управлять. "Дело", 2000 г.

11.  В.П.Буров, В.А. Морошкин; О.К.Новиков. Бизнес-план» - М: Финансы, 2005.

12.  М.Х. Масхон, Альберт М, Хадоурн Ф. Основы менеджмента. - М., 2002.

13.  Кунц Г., О’Доннел С. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций. - М.: Прогресс, 2003.

14.  Анализ производственно-хозяйственной деятельности металлургического завода, под. ред. Кевана М.Р. - К.: Техника, 2004.

15.  Гурьянов С.Х. Костин Л.А. Труд и заработная плата на предприятии. - М.: Экономика, 2003.

16.  Саморянов М.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий черной металлургии. – М., 2000.

17.  Сигов И.И. И др. Основы экономики и управления производством. – М., 2002.

18.  Юзов О.В. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий черной металлургии. – М., 1999.

19.  Файоль А, Эмерсон Г., Тейлор Ф.,Форд Г. Управление — это наука и искусство. - М.: Республика, 2007.

20.  Соколенко С.И. Современные мировые рынки и Украина. – К.: Демос, 2005.