Курсовая работа: Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО "Юничел"
Рисунок 2-
Изменение основных показателей
При этом
очевидно, что если бы в учетной политике не предусмотрели создание резервов, то
сумма налога превысила бы уровень 2007 года на 615 тыс. руб.
Рисунок 3 –
Изменение размера чистой прибыли суммы налога на прибыль
Таким
образом, мы видим, что создание резервов способствует снижению налога на прибыль,
что в свою очередь приводит к уменьшению налоговой нагрузки на «Юничел».
При
формировании учетной политики необходимо учесть создание резерва по
сомнительным долгам, резерва на оплату предстоящих отпусков, и резерва на
ремонт основных средств, в том числе и дорогостоящий ремонт основных средств.
Заключение
В дипломной
работе рассмотрен порядок исчисления налога на прибыль на примере ЗАО «Юничел».
В ходе работы были рассмотрены возможные варианты минимизации налога на прибыль.
Налоги, как и
вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в
условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения,
зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
В условиях
высоких налоговых ставок неправильны или недостаточный учет налогового фактора
может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать
банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование
предусмотренных законодательством льгот и скидок может обеспечить не только
сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования
расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже
за счет возврата налоговых платежей из казны.
Налог на прибыль относится к
группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников
бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов.
Налог на прибыль как прямой
налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение –
обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства
продукции, а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на
прибыль вторична.
Объектом обложения налога на
прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего
субъекта.
Формирование балансовой
прибыли предприятия – сложный процесс. Переход к рыночным отношениям в
экономике России ставит по-новому и расширяет возможности деятельности
предприятия, как основного ее звена.
Цель работы в ходе
исследования была достигнута, а именно разработаны мероприятия по оптимизации
налога на прибыль ЗАО «Юничел».
Для достижения данной цели
необходимо решены следующие задачи:
– исследована методика
начисления и уплаты налога на прибыль;
– дана технику
экономическую характеристика предприятия;
– рассмотрен порядок
начисления налога на прибыль в ЗАО «Юничел»;
– рассмотрены
оптимальные варианты налоговой политики для хозяйствующего субъекта.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс
Российской Федерации. – М., 2006.
2. Налоговый Кодекс
Российской Федерации. – М., 2008.
3. Положение по
бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02:
Утверждается приказом Минфина РФ №114-н от 19.11.2002.
4. «О внесении изменений и
дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской
Федерации»: Федеральный Закон от 31 декабря 2002 г. №191-ФЗ (с изм. и доп.
от 7 июля 2003 г.).
5. «О налоге на прибыль
предприятий и организаций» Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-I.
6. Приказ МНС России от
20.12.2002 №БГ-3–02/729 Методическим рекомендациям по применению главы 25
«Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
7. Положение по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом
Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.
8. Алиев Б.Х. Налоги
и налогообложение. – М.: Финансы и статистик, 2007. – С. 416
9. Александров И.М. Налоговые
системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2004. – 460 с.
10.
Брызгалин А.В.,
Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21,
Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). – М.: Налоги и финансовое
право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2005. – 764 с.
11.
Брызгалин А.В. Налог
на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный
комментарий – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник,
А.Н. Головкин 2006. – 452 с.
12.
Брызгалин А.В. Налоговая
оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги
и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин
2007. – 846 с.
13.
Гаврилов С.П. Налогообложение:
Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго – Консалтинговая Компания, 2007. – С. 256
14.
Головкин А.Н.,
Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: Аналитика – Пресс, 2007. –
С.32Джаарбеков С.М. Методы и схемы налоговой оптимизации налогообложения.
– М.: МЦФЭР, 2006. – 672 с.
15. Кожинов В.Я. Бухгалтерский
и налоговый учет: управление прибылью. – М.: Система ГАРАНТ, 2005.
16.
Колчин С.П. Налогообложение.
Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005. – 470 с.
17. Корепанова Н.Б. Расчет
налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. – М.: Альфа-Пресс, 2005.
18.
Налоговое
право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации)
/ Под ред. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. – СПС
«Гарант», 2006. – 687 с.
19. Ордынская И. Глава 25:
очередной «ремонт» // Бухгалтерское приложение. – 2007. – №9. – С. 12.
20. Практическая налоговая
энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. –
М.: Норма, 2006.
21.
Практический
комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» / Под общей ред. Мельникова Ю.В.
– М.: Главбух, 2006. – 384 с.
22. Проблемы налоговой
системы России: теория, опыт, реформа. М., 2007. – 180 с.
23. Синельников С. и др.
Проблемы налоговой реформы в России: анализ, ситуации и перспективы развития. –
М., 2006. – 75 с.
24.
Бобоев М.Р.,
Государства – участники Евроазиатского союза: анализ систем налогообложения //
Аудиторские ведомости. М.Р. Бобоев, Д.В. Наумчев – 2007. – №3. – С. 12. –
13.
25.
Гуревич С.В. Косвенное
налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2008. – №3.
– С. 32–33.
26.
Законы
и комментарии // Деловой Орел. – 2006. – №5. – С. 4.
27.
Корепанова
Н. Заполнение декларации по налогу на прибыль: что изменилось? // Бухгалтерское
приложение к газете «Экономика и жизнь. – 2008. – №43. – С. 7–8.
28.
Красноперова О.А. Динамика
законодательства Российской Федерации в сфере налоговых льгот // Гражданин
и право. – 2007. – №3. – С. 32.
29. Масинкевич Н., Как
формируется государственная КАЗНА // Экономическая политика. Н. Масинкевич,
В. Шевцова. – 31.12.2006. – 97. – С. 3.
30. Мещеряков В. Основные
средства налоговой оптимизации. «Годовой отчет-2004» (избранное) //
Расчет. – 2007. – №12. – С. 12–15.
31. Новоселов К.В. Налог
на прибыль: правила опять меняются // Новая бухгалтерия. – 2006. – №8. –
С. 13–16.
32.
Филиппенко Е.И.,
Покупка недвижимости: оптимизируем налоги // Главбух. Е.И. Филиппенко,
И.А. Яшин. 2007. – №5. – С. 15.
33.
Худолеев В.В. Налоговый
учет по налогу на прибыль организаций // Консультант бухгалтера. – 2006. –
№9. – С. 14.
|