Курсовая работа: Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО "Юничел"
На конец
налогового периода «Юничел» должна провести инвентаризацию резерва.
По ее итогам
делают один из выводов:
– резерв
недоиспользовали. Оставшиеся на последнее число текущего налогового периода
суммы резерва нужно включить в состав доходов этого периода;
– резерва
не хватило. В этом случае фирма обязана сумму фактических расходов на оплату
отпусков с учетом ЕСН включить в расходы на оплату труда.
При этом
сумму неиспользованного резерва включают в состав налоговых доходов, если
компания решила на следующий год его не создавать.
Для
проведения инвентаризации резервов можно разработать специальный бланк
(унифицированной формы нет).
Проводя
инвентаризацию резерва на 31 декабря, нужно уточнить его сумму. Ведь часто
бывает, что не все запланированные отпуска работники фактически использовали.
Например,
сотруднику полагается 28 календарных дней отпуска в год, а он использовал
только 14.
Таким
образом, возникнет сумма неиспользованного резерва (ее определяют по формуле
(3). Для ее расчета следует использовать фактические данные за год.
|
Сумма
неиспользованного
резерва за год
|
= |
Количество дней неиспользованного
отпуска за год
|
: |
Среднедневная сумма
расходов на оплату труда (включая ЕСН) |
|
|
(3) |
Для сближения
бухгалтерского и налогового учета «отпускной» резерв можно создать и в
бухучете.
После
проведения инвентаризации следует проанализировать, что принесло фирме
использование резерва и выгодно ли его создавать в следующем году.
«Юничел»
создает резерв на оплату отпусков в налоговом учете.
«Юничел» не
применяет регрессивную шкалу по ЕСН.
Таблица 3 – Расчет
(смета) резерва на оплату отпусков на 2008 год
| Наименование |
Предполагаемая сумма,
руб. |
| Фонд оплаты труда |
5 424 000,00 |
| ЕСН с ФОТ стр. 1
*26% |
1 410 240,00 |
| Итого ФОТ + ЕСН стр. 1+
стр. 2 |
6 834 240,00 |
| Отпускные |
452 000,00 |
| ЕСН с отпускных стр. 4
* 26% |
117 520,00 |
| Итого Отпускные + ЕСН
стр. 5 + стр. 6 |
569 520,00 |
| Процент ежемесячных
отчислений в резер. фонд на оплату отпускных стр. 6 / стр. 3 |
8,33 |
Таблица 4 – Расходы
на оплату труда и суммы отчислений
в резерв в 2008 году
| Месяц |
Сумма фактических
расходов на оплату труда |
ЕСН |
Итого ФОТ + ЕСН |
Сумма отчислений
в резерв
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Январь |
452 000 |
117 520 |
569 520 |
47 441,02 |
| Февраль |
450 000 |
117 000 |
567 000 |
47 231,10 |
| Март |
400 000 |
104 000 |
504 000 |
41 983,20 |
| Апрель |
420 000 |
109 200 |
529 200 |
44 082,36 |
| Май |
300 000 |
78 000 |
378 000 |
31 487,40 |
| Июнь |
350 000 |
91 000 |
441 000 |
36 735,30 |
| Июль |
200 000 |
52 000 |
252 000 |
20 991,60 |
| Август |
230 000 |
59 800 |
289 800 |
24 140,34 |
| Сентябрь |
300 000 |
78 000 |
378 000 |
31 487,40 |
| Октябрь |
310 000 |
80 600 |
390 600 |
32 536,98 |
| Ноябрь |
452 000 |
117 520 |
569 520 |
47 441,02 |
| Декабрь |
450 000 |
117 000 |
567 000 |
47 231,10 |
| ИТОГО: |
4 314 000 |
1 121 640 |
5 435 640 |
452 788,81 |
Таким
образом, включая в состав расходов резерв на оплату отпусков, в размере
452 788, 81 экономим на налоге на прибыль в размере 108 669 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
