Курсовая работа: Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО "Юничел"
Рассмотрим
следующий этап.
Допустим, что
в I квартале 2008 г. истек срок исковой давности по договору займа,
задолженность в размере 600 000 руб. признана безнадежной.
Во II
квартале в связи с ликвидацией организации-должника ООО «Обувка»
задолженность в размере 300 000 руб. также признана безнадежной.
Чтобы
полностью и достоверно отразить данные операции в налоговом учете,
целесообразно сформировать специальный регистр, который может выглядеть
следующим образом (таблица 7).
Таблица 7 – Отражение
резерва в регистре
| Показатели, руб. |
I квартал 2007 г. |
Полугодие 2007 |
| Остаток резерва на конец
предыдущего отчетного (налогового периода) |
0 |
900 000 |
| Сумма создаваемого
резерва |
1 500 000 |
1 650 000 |
| Использование резерва |
600 000 |
300 000 |
| Отчисления в резерв, включаемые
во внереализационные расходы на последнее число отчетного периода |
1 500 000 |
750 000 |
| Остаток резерва на конец
отчетного периода |
900 000 |
1 350 000 |
Предположим,
инвентаризация по состоянию на 30.09.2008 показала, что новых сомнительных
долгов не возникало, а ООО «Каблучок» оплатило половину задолженности.
Таблица 8 – Результаты
инвентаризации
| Наименование
контрагента |
Дата возникновения
задолженности
|
Сумма дебиторской
задолженности, руб.
|
Срок возникновения
календ. дни |
| ООО «Альфа – Ком» |
11.05.2007 |
300 000 |
507 |
| ООО «Леди» |
27.11.2007 |
800 000 |
307 |
| ООО «Каблучок» |
01.02.2008 |
125 000 |
241 |
Сумма
создаваемого резерва равна 1 225 000 руб. (лимит по выручке соблюдается).
Остаток
резерва на конец полугодия 2008 года превышает сумму создаваемого резерва в
третьем отчетном периоде, следовательно, разница в размере 125 000 руб. должна
быть включена в состав внереализационных доходов по итогам девяти месяцев 2008
года.
Допустим, что
в III и IV кварталах резерв использован не был, а инвентаризация по состоянию
на 31.12.2008 показала, что резерв нужно создать в размере 1 500 000 руб.
Поэтому во
внереализационные расходы на последнее число налогового периода необходимо
включить 275 000 руб.
При
утверждении учетной политики для целей налогообложения прибыли было принято
решение продолжать создавать резерв по сомнительным долгам и в 2009 году.
Итак, в 2008
году для целей налогообложения прибыли признаны следующие доходы и расходы,
представленные в таблице 9.
Таблица 9 – Внереализационные
расходы и доходы
| Дата признания |
Внереализационные
расходы (суммы отчислений в резерв), руб. |
Внереализационные
доходы (суммы восстановления резерва), руб. |
| 31.03.2008 |
1 500 000 |
0 |
| 30.06.2008 |
750 000 |
0 |
| 30.09.2008 |
0 |
125 000 |
| 31.12.2008 |
275 000 |
0 |
Экономия на
налоге на прибыль по итогам года очевидна по сравнению с ситуацией, если
налогоплательщик не стал бы создавать резерв по сомнительным долгам – она равна
360 000 руб. (1 500 000 х 24%).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
