Курсовая работа: Аудиторская проверка учета кредитов и займов
Каждая аудиторская
организация или аудитор, работающий самостоятельно в качестве индивидуального
предпринимателя, в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской
деятельности «Планирование аудита» составляет общий план и программу аудиторской
проверки предприятия.
Для того чтобы включить в
общий план аудита тот или иной раздел, аудитору следует получить для этого определенную
информацию. Источниками получения такой информации являются:
1) устав экономического субъекта;
2) документы о регистрации
экономического субъекта;
3) протоколы заседаний совета
директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления
экономического субъекта;
4) документы, регламентирующие учетную
политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;
5) бухгалтерская отчетность;
6) статистическая отчетность;
7) документы планирования деятельности
экономического субъекта (планы, сметы, проекты);
8) контракты, договоры, соглашения
экономического субъекта;
9) внутренние отчеты аудиторов,
консультантов;
10) внутрифирменные инструкции;
11) материалы налоговых проверок;
12) материалы судебных и арбитражных исков;
13) документы, регламентирующие производственную и
организаторскую структуру экономического субъекта, список его филиалов и
дочерних компаний;
14) сведения, полученные из бесед с руководством и
исполнительным персоналом экономического субъекта;
15) информация, полученная при осмотре экономического
субъекта, его основных участков и складов.
Согласно стандарту
аудиторской деятельности «Планирование аудита» с помощью проведения
аналитических процедур аудиторская организация может выявить области, значимые
для аудита. Следовательно, для того чтобы указать в общем плане аудита такой
вид работ, как аудит кредитов и займов, требуется провести определенные
аналитические процедуры.
В качестве источников
информации для проведения аналитических процедур следует использовать следующие
формы финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица:
а) бухгалтерский баланс
(форма №1);
б) отчет о прибылях и
убытках (форма №2);
в) отчет о движении
денежных средств (форма №4);
г) приложение к
бухгалтерскому балансу (форма №5).
В соответствии с
аудиторскими стандартами изучение и оценка системы бухгалтерского учета и
системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться
аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и
документировании этой работы рекомендуется использовать следующие типовые
формы:
• специально
разработанные тестовые процедуры;
• перечни типовых
вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;
• специальные бланки и
проверочные листы;
• блок-схемы и графики;
• перечни замечаний,
протоколы и акты.
При этом аудиторские
организации самостоятельно разрабатывают методики и порядок изучения и оценки
систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры
аудиторской проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки.
Процесс планирования
включает следующие основные этапы, предусмотренные как ФСА №3 «Планирование
аудита», так и внутренними стандартами аудиторских организаций:
• предварительное
планирование аудиторской проверки;
• составление общего
плана аудита;
• составление программы
аудита.
Операции по получению и
возврату кредитов и займов, как и все прочие операции, также находят отражение
в рабочих документах планирования аудита.
Рабочий документ
«Информация о деятельности клиента» (Knowledge of Client Business – таково название этого документа в
соответствии с международными стандартами аудита), составление которого
предшествует составлению общего плана и программы аудита, содержат таблицу
Таблица 1.2 Основные
источники финансирования (на конец
проверяемого периода)
Показатели
|
Сумма
|
% к итогу
|
Собственные
источники |
|
|
Кредиты банков
и прочие заемные средства |
|
|
Кредиторская
задолженность и средства целевого
Финансирования
|
|
|
Итого |
|
100,0 |
Бланк «Информация о
деятельности клиента» ведется аудиторской организацией регулярно из года в год
с соответствующими изменениями и размещается в папке рабочих документов. В
случае, когда заполненный бланк переносится в будущие годы, необходимо делать
ксерокопию и помещать ее в папку предыдущего года.
На этапе предварительного
планирования оформляется Лист предварительного планирования (Preliminary Planning Form – таково название этого документа в соответствии с
международными стандартами аудита), в котором аудиторы отражают следующую
информацию об операциях с кредиторами и займами. (табл.1.3).
Таблица 1.3
Лист предварительного
планирования (фрагмент)
1 |
Объем операций
по привлечению банковских кредитов (указать количество договоров в год) |
|
2 |
Объем операций
по привлечению займов (указать количество договоров в год) |
|
|
3 |
Назначение
операций по привлечению кредитов и займов |
Строительство
основных средств |
|
Приобретение
объектов основных средств |
|
Приобретение
товарно-материальных ценностей |
|
Выдача
заработной платы |
|
Другие |
|
Лист предварительного
планирования предназначен для оценки объема документации организации,
подлежащей проверке, и общих затрат времени на проведение аудита. Заполняется
специалистами, направленными на предварительное ознакомление с потенциальным
клиентом, по итогам бесед с руководителем, главным бухгалтером (работником
бухгалтерии), просмотра документов и др. По ходу оценки и по ее итогам в бланк
либо вписывается полученная информация, либо выбирается один из предложенных
вариантов и помечается соответствующая ячейка. Если клиент отказывается
сообщить какую-либо точную информацию (например, из соображений коммерческой
тайны), то допускается записать ее ориентировочное значение (порядок величины)
или указать «Сообщить отказались».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |