Курсовая работа: Аудиторская проверка учета кредитов и займов
Как следует из представленного перечня, предпосылки представляют
собой определенные меры (шаги), которые должны быть предприняты руководством
организации для того, чтобы достичь определенной цели, или, точнее, условия,
необходимые для ее достижения. В рассматриваемом случае эта цель — обеспечить
получение кредитов и займов, действительно необходимых предприятию, под
экономически обоснованные проценты и их своевременный возврат.
Применительно к такой статье бухгалтерской отчетности, как
«Задолженность по кредитам и займам», требования, предъявляемые к организации
бухгалтерского учета Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» и другими
нормативными документами, имеют формулировки, перечень которых приведен в табл.
1.1.
Таблица
1.1 Содержание требований, предъявляемых к организации бухгалтерского учета
кредитов и займов
| № п/п |
Требования,
предъявляемые к бухгалтерскому учету фактов хозяйственной деятельности |
Требования, предъявляемые к бухгалтерскому
учету кредитов и займов |
| 1 |
2 |
3 |
| 1 |
Полнота
отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности |
Полнота отражения в бухгалтерском учете
всех хозяйственных операций по получению и возврату кредитов и займов,
расходов по уплате процентов по кредитам и займам |
| 2 |
Своевременное
отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности |
Отражение в бух-ком учете полученных и
возвращенных сумм кредитов и займов в день поступления на расчетный счет (в
кассу), начисленных процентов в соответствии с условиями договора |
| 3 |
Ведение
бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций
в валюте Российской Федерации (рублях)
|
В случае получения кредитов в валюте и
займов, выраженных в иностранной валюте, пересчет сумм задолженности в рубли
по курсу ЦБ РФ на день совершения операции по получению, возврату на дату
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности |
| 4 |
Ведение
бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций путем
двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в
рабочий план счетов бухгалтерского учета |
Соблюдение установленной планом счетов
бухгалтерского учета схемы корреспонденции счетов со счетами 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам» |
| 5 |
Отнесение в
бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности организации к тому
отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического
времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами |
По полученным займам и кредитам
задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода
к уплате процентов – проценты по кредитам и займам должны быть начислены в
отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от периода, в котором
они будут уплачены |
| 6 |
Обособленный
учет имущества, являющегося собственностью организации, от имущества других юридических лиц или
имущества собственников организации, находящегося у данной организации |
Данная предпосылка неприменима к статьям
задолженности по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам |
| 7 |
Последовательное применение принятой
организацией учетной политики последовательно от одного отчетного года к
другому |
В учетной
политике организации
должны
быть отражены и последовательно применяться решения:
-
о переводе долгосрочной задолженности
по кредитам и займам в краткосрочную;
-
о составе и порядке списания дополнительных затрат
по займам;
-
о выборе способов начисления и
распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;
о порядке учета доходов от
временного вложения заемных средств
|
| 8 |
Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только
из их правовой формы, сколько из экономического содержания этих фактов и
условий хозяйствования |
Отражение в учете и отчетности задолженности
по займам независимо от того, каким бы договором получение займов ни
оформлялось |
| 9 |
Обеспечение тождества данных аналитического
учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний
календарный день каждого месяца |
Остатки по
субсчетам сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 66-11 «Расчеты
по краткосрочным кредитам», 66-12 «Расчеты по процентам по краткосрочным
кредитам», 66-21 «Расчеты по краткосрочным займам», 66-22 «Расчеты по
процентам по краткосрочным займам» — в сумме должны быть равны сумме по
синтетическому сч. 66. Аналогично по сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам»
|
| 10 |
Рациональное
ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и
величины организации |
Данные
предпосылки неприменимы к статьям задолженности по долгосрочным и
краткосрочным кредитам и займам |
| 11 |
Большая
готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем
возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов |
|
| 12 |
Ведение
бухгалтерского учета исходя из допущения, что организация будет продолжать свою
деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и
необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и,
следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке |
Погашение задолженности по кредитам и
займам и процентам по ним должно осуществляться в соответствии с условиями
кредитного договора или договора займа |
| 13 |
Ведение раздельного бухгалтерского учета
текущих расходов на производство продукции и капитальных вложений |
Проценты по
кредитам и займам, полученным на осуществление инвестиций, начисленные до принятия
к учету объектов инвестиций, должны включаться в первоначальную
стоимость объектов инвестиций. Прочие проценты по кредитам и займам должны относиться
на текущие операционные расходы |
| 14 |
Непрерывное ведение
бухгалтерского учета организацией с момента ее регистрации в качестве
юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации |
Непрерывное ведение учета операций по
получению и возврату кредитов и займов |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |
