Курсовая работа: Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках
Произведем оценку
системы внутреннего контроля в ООО «Южная Звезда». Выводы по оценке системе
внутреннего контроля представим в таблице 5:
Таблица
5 - Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду ООО «Южная Звезда»
| - управленческая философия и стиль
управления |
Низкое
0
|
Среднее
5
|
Высокое
3
|
0/5/3 |
| - организационная структура |
Низкое
0
|
Среднее
4
|
Высокое
0
|
0/4/0 |
| - установление полномочий и
ответственности |
Низкое
2
|
Среднее
1
|
Высокое
1
|
2/1/1 |
| - кадровая политика и практика |
Низкое
0
|
Среднее
5
|
Высокое
2
|
0/5/2 |
| - внешняя финансовая отчетность |
Низкое
0
|
Среднее
1
|
Высокое
2
|
0/1/2 |
| - внутренние отчеты руководства |
Низкое
1
|
Среднее
3
|
Высокое
6
|
1/3/6 |
| - согласованность с требованиями,
наложенными внешними органами |
Низкое
0
|
Среднее
4
|
Высокое
0
|
0/4/0 |
Подсчитаем
соотношение градаций оценки системы внутреннего контроля ООО «Южная Звезда»:
3/23/14. Таким образом, получаем соотношение: низкое – 7,5% (3х100/40); среднее
– 57,5% (23х100/40) и высокое – 35% (14х100/40).
Таким образом, по итогам процедуры
первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «Южная Звезда»
можно оценить надежность всей системы внутреннего контроля как «среднюю». В
этом случае аудиторская организация должна планировать аудиторские процедуры
исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе абсолютно.
3. Организация аудиторской проверки и отчёт по её результатам
3.1 Оценка системы внутреннего контроля ООО «Южная Звезда»
Методика
аудита операций по проверки расчетного, валютного и прочих счетов в
значительной мере зависит от состояния системы внутреннего
(внутрихозяйственного) контроля аудируемого лица. Если в организации отличная
система внутреннего контроля, то риск аудита будет незначительным, а количество
аудиторских свидетельств может быть меньше, чем при слабом внутреннем контроле.
Аудитор должен достигнуть понимания системы внутреннего контроля, что
способствует рациональному планированию и сбору аудиторских доказательств,
выявлению конкретных контрольных моментов.
Проверка
системы внутреннего контроля осуществляется перед составлением плана и
программы проверки расчетного счёта в банке. Для этого прибегают, как правило,
к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Преимущественно
проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало
контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службы предприятия).Для
оценки системы внутреннего контроля целесообразно провести тестирование. Тесты
средств контроля выполняются с целью получения аудиторских доказательств
относительно эффективности и работоспособности средств внутреннего контроля в
течение рассматриваемого периода.
Для
оценки системы внутреннего контроля в организации ООО «Южная Звезда» проведем
тестирование с помощью вопросов заданных главному бухгалтеру организации.
Результаты ответов главного бухгалтера ООО «Южная Звезда» оформим с помощью
таблицы 6 – Оценка системы внутреннего контроля.
Таблица
6 – Оценка системы внутреннего контроля ООО «Южная Звезда»
| № |
Контроль за использованием денежных
средств. |
Контроль |
Исполнитель |
| 1 |
Проверка использования полученных из
банка наличных денег по целевому назначению |
ежедневно, по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
| 2 |
Проверка своевременности и полноты
взноса в банк выручки |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
| 3 |
Проверка законности и целесообразности
расходования средств подотчетными лицами |
систематически по плану |
бухгалтер материальной группы, ревиз.
комиссия |
| 4 |
Проверка достоверности выписок банка,
наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их
соответствие выпискам |
ежемесячно |
зам.гл. бухгалтера |
| 5 |
Проверка состояния расчетов с бюджетом,
с органами соцстраха |
систематически |
гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера |
| 6 |
Проверка состояния учета расчетов по
претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности |
систематически |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
На
основании проведенной оценки системы внутреннего контроля можно сделать вывод о
том, что первоначальные данные по неотъемлемому риску подтвердились, далее
рассчитаем уровень существенности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |
