Курсовая работа: Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках
Дебет Кредит Сумма
94 50 2 500
73.2 94 2 500 -
сумма недостачи отнесена на материально-ответственное лицо
70 73.2 2 500 – удержание из з/платы.
Рекомендуется внести дополнения в бухгалтерские записи
В ходе проверки было выявлено, что на предприятии нарушен
лимит остатка денежных средств в кассе: 1 марта, 1 апреля, 15 апреля, 2 мая, 15
мая, 25 августа.
Рекомендуется сдавать деньги, превышающие лимит кассы в банк.
Предприятием
неправильно подсчитан остаток денежных средств в кассе по состоянию на
25.08.2007 г.:
5 000руб — 1 770руб + 16 000руб — 2 000руб= 17 230руб
Дебет Кредит Сумма
51 50 1 770
50 62 16 000
71 50 2 000
Предприятием нарушен также соответственно лимит остатка
денежных средств в кассе за 25 августа.
Рекомендуется внести изменения в кассовую книгу и
бухгалтерские регистры, бухгалтерские проводки исправить методом «красное
сторно».
При проведении аудита расчётного счёта были выявлены
следующие нарушения:
Таблица 11 – Нарушения при ведении расчетного счёта
№ |
Источник информации |
Вид нарушения |
Рекомендации по устранению |
1 |
1С – Общий журнал документов –
сортировка – выписка по торговым операциям за период 01/02/07 – 29/02/07 |
Отсутствие выписки по лицевому счёту
40702-810-4-0300-0000340 за 15/02/07 |
Запросить копию выписки в банке |
2 |
Платежное требование №452372 от
03.03.07 |
Отсутствие штампа банка о принятии
документа |
Должным образом заполнять документ |
3 |
Платежное требование №452372 от 03.03.07 |
Имеет исправление даты |
Должным образом заполнять документ |
4 |
1С - Журнал банковских документов –
банковская выписка по счету 40702-810-4-03-00-0000340 за 03/03/07 |
Неправильно разнесена оплата покупателя
за посадочный материал |
Разнести оплату согласно выписки по
счету 40702-810-4-03-00-0000340 за 03/03/07 |
5 |
1С - Журнал банковских документов –
банковская выписка по счету 40702-810-4-03-00-0000340 за 03/03/07 |
Нарушена корреспонденция счетов |
Должным образом произвести
корректировку проводок |
Аудит
учета расчетов с поставщиками и покупателями
В соответствии с Приказом Минфина РФ от
28 июня 2000 г. N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования
показателей бухгалтерской отчетности организации" по строке 621
«Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» следует отразить 9106,902тыс
руб, а сумму 30 тыс. руб следует отражать по статье «Прочие кредиторы» группы
статей «кредиторская задолженность (строка625).
Следует привести отчетность в
соответствие с законодательством.
Аудит расчетов с
подотчетными лицами.
Требованиями Постановления "Об установлении норм
расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах
которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие
расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией
" от 08. 02. 2002 г № 93 установлен размер суточных в сумме 100 рублей.
Для целей налогообложения прибыли следует учесть суточные в пределах норм: 100
руб х 5 дней = 500 руб – норма суточных, уменьшающих налоговую базу.
В доход работника, подлежащий
налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм,
установленных в соответствии с действующим законодательством (п.3 ст.217 НК
РФ). Суммы суточных, превышающие 100 руб (за каждый день нахождения в
командировке на территории РФ), подлежат обложению НДФЛ (125* 13% = 16 руб). В
соответствии с п.3 ст. 236 НК РФ и Постановления Арбитражного Суда, от
14.01.2004 N А38-2888-5/347-2003:
«Материальная выгода, полученная
работниками предприятия за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия
после уплаты налога на прибыль, не является объектом налогообложения по единому
социальному налогу».
При этом датой фактического получения работником дохода в
виде сверхнормативных суточных является дата утверждения авансового отчета
работника.
В бухучете должны быть сделаны следующие записи:
Дебет Кредит Сумма
44 71 4 400 – ж-д билеты, гостиница, суточн. в пределах норм
91.2 71 125 – суточные сверх норм
99 68 30 - налог на прибыль
70 68 16– НДФЛ на доходы сверх нормы
Рекомендуется соблюдать требования законодательства и
сторнировать ошибочные бухгалтерские проводки.
Аудит учета финансовых результатов.
В соответствии с требованиями п. 21 ПБУ 6/01 начисление
амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого
числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому
учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо
списания этого объекта с бухгалтерского учета. Таким образом амортизация должна
начисляться с октября. В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие
записи:
Дебет Кредит Сумма
08 98 167 400 - получено оборудование безвозмездно
01 08 167 400 - оборудование введено в эксплуатацию
26 02 4 650 - амортизация
(167 400 руб : 9 лет : 12 мес. x 3 мес)
98 91 4 650 – внереализационный доход (сч. 91) начисляется по
мере начисления амортизации ОС (при безвозмездной передаче).
Была завышена сумма амортизации, в связи с чем завышена
себестоимость новой продукции. Рекомендуется соблюдать требования
законодательства и сторнировать неверные проводки.
Данные операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дебет Кредит Сумма
44
60 11 500 - арендная плата за предоставляемые по договору помещения;
99
68 12 700 - начислена пеня за просрочку платежей по налогу на прибыль;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |