Курсовая работа: Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках
Курсовая работа: Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках
Государственное
Образовательное Учреждение
Высшего
профессионального образования
Кубанский
государственный технологический университет
(КубГТУ)
Факультет Экономики, управления и бизнеса
Кафедра
бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ
РАБОТА
по
дисциплине Аудит
на
тему: « Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках»
Краснодар 2009 г.
Введение
Рациональная
организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной
и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в
заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение
платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности,
ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению
финансового состояния предприятия.
Целью
исследования в данной работе является аудиторская проверка правильности ведения
операций по расчетному счету.
Задачи,
которые необходимо рассмотреть для достижения поставленной цели:
- изучить
существующие методики аудита операций по расчетному счету;
- проанализировать
нормативные, законодательные акты, регулирующие объект проверки;
Проверку
состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации
расчетов.
Инвентаризация
расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и
тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что
сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с
низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки
возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и
лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу
РФ срок исковой давности установлен 3 года).
В
случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами
с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников
бухгалтерии проверяемого предприятия.
1. Теоретические вопросы аудита расчётного счёта
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки расчётного
счёта
Целью аудиторской проверки операций на расчетном счете в
банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по
разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных
средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным
документам.
Для
достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи:
-
установить количество открытых расчетных счетов в банках;
-
проверить наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии
банковских счетов в десятидневный срок;
-
проверить законность совершения операций по каждому счету;
Источники информации для проверки
Первичные документы:
- платежные поручения;
- платежные требования-поручения;
- объявления на взнос наличными;
- чековые книжки;
- реестры чеков;
- аккредитивы;
- кредитные договоры;
- выписки банка.
Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел
(участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя:
- официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский
баланс по форме № 1, приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5, отчет о
движении денежных средств по форме № 4).
Банковские кредиты находят отражение в следующих официальных
бухгалтерских отчетах:
- бухгалтерском балансе (форма № 1);
- отчете о движении денежных средств
(форма № 4).
1.2 Нормативные документы регулирующие ведение расчетного счета
Основными нормативными
документами, регулирующими вопросы ведения расчетного счёта предприятия являются:
- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996
№129 – ФЗ (ред. 03.11.2006 №183 – ФЗ);
- Приказ Минфина Российской
Федерации от 31.10.2000 №94н (ред. От 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и
инструкции по его применению»;
-
Гражданский Кодекс Российской Федерации от 18.12.2006 №230 – ФЗ (Принят ГДФС Российской
Федерации 24.11.2006) (ред. От 01.12.2007);
- Налоговый кодекс РФ (часть I), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (в ред.
Федерального закона № 154-ФЗ от 17.05.2007);
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утвержденное
Центральным Банком Российской Федерации 03.10.2002 №2 – П) (Зарегистрировано в
Минюсте Российской Федерации 23.12.2002г. №4068);
- Инструкция Центрального Банка Российской федерации от
30.03.04 №111 – И (Редакция от 29.03.2006) «Об обязательной продажи
предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации». (Зарегистрировано в Минюсте
Российской Федерации 29.04.2004г. №5779);
- Указание
Центрального Банка Российской Федерации от 29.03.2006 №1676 – У «О внесении
изменения в Инструкцию Банка России от 30 марта 2004 года №111 – И Об
обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной
выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;
- Федеральный
Закон от 07.08.2001 №115 – ФЗ (ред. От 28.11.2007) «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию
терроризма» (принят ГДФС Российской Федерации 13.07.2001) (с изменениями и
дополнениями, вступающими в силу с 15.01.2008).
1.3 Основные хозяйственные операции по ведению расчётного
счета в банке
Большая часть расчетов между
предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств
со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих
расчетов является банк .
В
банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам
открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся
юридическими лицами.
Порядок
открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой
каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из
банков по его выбору.
На
расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за
реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и
долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С
расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам
за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для
выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
При
расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная
система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в
бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной
отчетности (в порядке их поступления в банк).
Платежи
по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета.
Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам
арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с
расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по
инкассовому поручению .
Для
того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными
средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные
документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, то есть
лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.
Первичными
документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте,
являются:
- при
наличных расчётах – это денежные чеки и объявление на взнос наличными;
- в
случае безналичных перечислений – платёжные поручения, платёжные
требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя;
При
внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными
(ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая
вместе с ОВН, отмеченная банком.
Денежные
чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной
платы, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные нужды. Оправдательным
документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.
Платёжное
поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому
предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур,
договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на
перечисление налогов и сборов и др.
Платёжное
требование-поручение заполняется поставщиком и передаётся покупателю вместе с
отгруженной продукцией, а также может пересылаться в банк покупателя для
акцепта и взыскания платежа. Оплачивается только при наличии средств на
расчётном счёте покупателя и его письменного согласия на полную или частичную
оплату.
Платёжные
документы выписываются под копировальную бумагу в количестве экземпляров,
необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчётах.
Предприятие
периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень
произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются
документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых
зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка
из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия,
открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно
которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных
средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по
расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно
зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63
”Расчеты по сомнительным долгам”, а банку немедленно сообщается о таких суммах
для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в
бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Проверка и обработка
выписок должны производиться в день их поступления.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |