Курсовая работа: Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках
2.3 Оценка системы внутреннего контроля в организации ООО «Южная Звезда»
В соответствии с правилом
(стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль,
осуществляемый аудируемым лицом» аудиторский риск включает три составные части:
неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. В данном разделе
подробнее остановимся на оценке риска средств контроля.
Риск средств контроля означает риск
того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по
счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным
(по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим
счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет
своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля означает
совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством
аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения
финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов,
выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также
своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Система внутреннего контроля выходит за
рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского
учета, и исключают контрольную среду.
Анализ системы внутреннего контроля
очень важен для аудитора, ибо, чем эффективнее эта система, тем меньше его риск
при проведении проверки. Это объясняется тем, что управление организацией
связано с осуществлением непрерывного контроля, охватывающего все стороны его
деятельности. Это и выписка документов, и их визирование ответственными
работниками администрации, и взаимосверки, и другие многочисленные процедуры,
формирующие систему внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля,
созданная руководством организации, может быть эффективной или неэффективной в
зависимости от способности решать поставленные задачи и обеспечивать защиту организации
от возможных рисков. Проведём оценку информации, необходимой для разработки
стратегии проверки. При организации внутрипроизводственного контроля следует
иметь в виду, что никакая система, сколь бы идеальной она ни была, не сможет
абсолютно надежно защитить предприятие от посягательств на его активы, от
искажения учетной и отчетной информации. Системы внутрипроизводственного
контроля создают не для того, чтобы полностью исключить все злоупотребления и
гарантировать безубыточную работу, а для того, чтобы снизить до минимума
вероятность попыток незаконных действий, обеспечить их выявление и
способствовать достижению максимального эффекта каждым подразделением, службой
и исполнителем.
При
этом необходимо исходить из следующего: любая система контроля целесообразна
лишь настолько, насколько она приносит выгоду предприятию. Сложность контроля и
затраты на его осуществление должны компенсироваться реально приносимой им
пользой.
На
предприятии проводится проверка сплошным методом: касса, банк, заготовки сырья,
реализация, расчеты дебиторской и кредиторской задолженности. На предприятии
внутрипропускной режим (КПП), СВК организована через контролеров охраны, там,
где есть ТМЦ – точка прием-передачи – есть служба контроля, системы слежения
нет, на пульте вневедомственной охраны – склады ГП, касса, административный
корпус.
При
первичной оценке надежности системы внутреннего контроля принимается во
внимание весь отчётный период, особое внимание уделяется периодам, в которых
имелись особенности или различия в деятельности. Выполнив предварительную
оценку надёжности системы внутреннего контроля можно определить уровень
надёжности СВК как высокий.
Произведем
тестирование эффективности и надежности системы внутреннего контроля в ООО «Южная
Звезда». Данные теста представим в таблице 4:
Таблица
4 - Оценка влияния факторов на контрольную среду ООО «Южная Звезда»
Фактор |
Низкое |
Среднее |
Высокое |
1 Управленческая философия и стиль
руководства |
1.1 Отношение руководства к
коммерческим рискам |
|
Средняя степень контролируемости |
|
1.2 Контроль за коммерческими рисками |
|
Средняя степень понимания |
|
1.3 Понимание руководством клиента
значения финансовой отчетности |
|
|
Руководство уделяет большое внимание
вопросам, связанным с финансовой отчетностью |
1.4 Готовность к исправлению ошибок и
искажений, приближающихся к существенным |
|
|
Руководство понимает необходимость
внесения корректировоки |
1.5 Обращение к аудиторам за
консультациями по вопросам учета и составления отчётности ООО «Южная Звезда» |
|
Руководство иногда проводит
консультации с аудиторами |
|
1.6 Восприятие и выполнение аудиторских
рекомендаций руководителями ООО «Южная Звезда» |
|
Частичное выполнение рекомендаций |
|
1.7 Статус системы внутреннего контроля
в |
|
Промежуточный статус |
|
1.8 Процедуры контроля за исправлением
существенных ошибок и искажений в учете и отчетности |
|
|
Хорошо организованная система процедур |
Фактор |
Низкое |
Среднее |
Высокое |
2.1 Соответствие организационной
структуры размеру и степени сложности бизнеса |
|
Относительное |
|
2.2 Распределение каналов
ответственности и полномочий |
|
Неформальное разграничение
ответственности и полномочий |
|
2.3 Уровень, на котором разрабатываются
процедуры и стратегии совершения сделок |
|
Определяется неформально высшим
руководством |
|
2.4 Вовлечение руководства в контроль
обработки данных |
|
Умеренное |
|
3 Распределение полномочий и
обязанностей |
3.1 Разработка деловой стратегии и
кодекса поведения |
Разработки
такого рода отсутствуют
|
|
|
3.2 Разработка стратегий на случай
возникновения конфликтов интересов |
Не разрабатываются |
|
|
3.3 Установление ответственности и
полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных действий |
|
|
Ответственность и полномочия
устанавливаются формально |
3.4 Установление ответственности
сотрудников (включая особые обязанности) |
|
Ответственность частично
устанавливается и документально оформляется |
|
4 Кадровая политика и практика |
4.1 Установление кадровой политики и
практики ООО «Южная Звезда» |
|
Кадровая политика частично
устанавливается в проверяемой организации |
|
Фактор |
Низкое |
Среднее |
Высокое |
4.2 Образование, опыт, квалификация и
компетенция персонала предприятия |
|
Средний уровень |
|
4.3 Понимание персоналом своих
обязанностей и методики работы |
|
Среднее понимание |
|
4.4 Наблюдение за персоналом |
|
Среднее |
|
4.5 Обучение персонала |
|
Проводится обучение
персонала
|
|
4.6 Текучесть кадров в системе учета |
|
|
Текучесть кадров низкая |
4.7 Загруженность персонала в системе
учета |
|
|
Загруженность работников находится на
обоснованном уровне |
5 Внешняя финансовая (бухгалтерская)
отчетность |
5.1 Соблюдение графика составления
отчетности |
|
|
График соблюдается хорошо |
5.2 Создание классификации счетов и
составление руководств по учету |
|
Среднее качество выполнения работ
данного вида |
|
5.3 Выявление изменений в стандартах
учета и требованиях к отчетности ООО «Южная Звезда» |
|
|
Изменения выявляются хорошо |
6 Внутренние отчеты руководства |
6.1 Установление и поддержание системы
внутренней отчетности в соответствии с величиной и структурой ООО «Южная
Звезда» |
Данные действия проводятся недостаточно |
|
|
Фактор |
Низкое |
Среднее |
Высокое |
а) установление |
|
|
Установление производится формально |
б) информирование |
|
|
Информирование производится формально |
в) контроль |
|
|
Контроль осуществляется формально |
6.3 Выявление отклонений от
запланированного хода деятельности |
|
Отклонения выявляются неформально или
частично |
|
6.4 Информирование руководства об
отклонениях |
|
Руководство информируется неформально
или частично |
|
6.5 Изучение отклонений и
предпринимаемые корректирующие действия |
|
Отклонения изучаются неформально или
частично |
|
6.6 Установление процедур по защите от
несанкционированного доступа к документам, записям и активам и от их
уничтожения |
|
|
Данные процедуры формально
устанавливаются |
6.7 Установление политики по контролю
за доступом к программам и файлам |
|
|
Такая политика устанавливается
формально |
6.8 Контроль за выполнением п. 6.6 и
6.7 |
|
|
Контроль осуществляется хорошо |
7 Согласование с требованиями внешнего
контроля |
7.1 Где это возможно, установление
процедур, гарантирующих согласованность с: |
|
|
|
а) всеми формами налогообложения |
|
Устанавливаются формально |
|
Продолжение таблицы 4 |
Фактор |
Низкое |
Среднее |
Высокое |
б) правительственным контролем за
коммерческой практикой |
|
Устанавливаются формально или частично |
|
в) требованиями законодательных и
контролирующих органов |
|
Устанавливаются формально или частично |
|
7.2 Контроль за процедурами, описанными
в п. 7.1 |
|
Качество контроля среднее |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 |