Курсовая работа: Аудит валютных средств и валютных операций
Перечень номеров
вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении
перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне,
проверяющий сообщает об этом ведущему аудитору.
Для проверки правильности
и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам ООО
«Альтернатива» в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
- «Расчет 1.1.1» -
проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и
уведомлений МНС РФ об их открытии;
- «Расчет 1.1.2» - проверка полноты
банковских выписок по расчетному, валютному счету (счетам);
- «Расчет 1.1.3» -
проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному, валютному счету
(счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
- «Расчет 1.1.4» -
проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету (счетам)
(текущему, транзитному, специальному транзитному);
- «Расчет 1.1.5» -
проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты;
- «Расчет 1.1.6» -
проверка целевого использования валюты, приобретенной на командировочные
расходы;
- « Расчет 1.1.7» -
проверка правильности отражения в учете операций по продаже валюты;
- «Расчеты 1.1.8» -
проверка полноты документов по аккредитивному счету.
2.5
Источники информации для проведения аудиторской проверки валютных средств и
валютных операций
Источники информации при проведении
аудиторской проверки учета денежных средств:
1) Унифицированные формы первичной
учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по
учету денежных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97
№71 (ред.от 21.01.03) – банковские выписки с приложенными к ним документами:
- приходные и расходные
кассовые ордера;
- кассовая книга и отчеты
кассира;
- журналы (книги)
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- книга регистрации
выданных доверенностей;
- книга регистрации
депонентов;
- книга регистрации
ведомостей на выдачу заработной платы персоналу;
- оправдательные
документы на оплату хозяйственных и командировочных расходов, задолженности
поставщикам, бюджету, банкам, физическим лицам, приложенные к кассовым и
авансовым отчетам, банковским выпискам.
2) Учетные регистры,
используемые для отражения хозяйственных
операций синтетического и
аналитического учета денежных средств учета (журналы-ордера№1,2,3, ведомости).
3) Бухгалтерская
финансовая отчетность организации:
- Бухгалтерский баланс
(ф.№1);
- Отчет о прибылях и
убытках (ф.№2);
- Отчет о движении
денежных средств (ф.№4);
- приложение к балансу
(ф.№5).
4) Основные
законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Перечень
нормативных документов, используемых в процессе аудиторской проверки:
1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и
вторая.
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и
вторая.
3. Трудовой кодекс РФ.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском
учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.
5. Федеральный закон «Об аудиторской
деятельности» от 07.08.01
№119-ФЗ.
6. Федеральный закон «О применении
контрольно-кассовой техники
при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт»
от 22.05.03 «54-ФЗ.
7. Федеральный закон «О Центральном
банке Российской Федерации
(Банке России)» от
10.07.02 №86-ФЗ (ред. От 10.01.2003г. №5-ФЗ).
8. Федеральный закон «О банках и
банковской деятельности» от
02.12.90 №395-1 (ред. От
25.03.02 №31- ФЗ).
9. Федеральный закон «О валютном
регулировании и валютном
контроле» от 09.10.92
№3615 -1(ред. От 10.02.03 №28-ФЗ).
10.
Положение по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ (приказ
Минфина РФ от 29.07.98№34н).
11.
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации
и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000№94н) с
последующим изменением и дополнением.
12.
Методические
указания по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств
(приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49н).
13.
Положение по
бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых
выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) (приказ Минфина РФ от 10.01.2000
№2н).
14.
Порядок ведения
кассовых операций в РФ (письмо ЦБ РФ от
04.10.93 №18(ред.от
26.02.96 №247).
15.
«О безналичных
расчетах в РФ» (Положение ЦБ РФ от 12.04.01 №2
П, ред.от 03.03.03
№1256-У).
2.6
Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок;
анализ вызванных ими последствий в бухгалтерском учёте, отчетности и
налогообложении
Выявленные в ходе
аудиторской проверки нарушения оцениваются аудитором с точки зрения их влияния
на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление
налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия выявленных нарушений
существенный или несущественный характер, что определяется с помощью
установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности
определяет величину ущерба в стоимостном выражении.
Нарушения и выявленные
из-за них суммы ущерба рекомендуется оформить в виде следующего протокола
нарушений (таблица 6). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в
зависимости от вызванных им последствий и заносится в графу 8 таблицы 6.
Таблица 6 - Протокол
нарушений, установленных в ходе аудиторской проверки
№ п/п |
Документ |
Ф.И.О. совершившего операцию лица |
Содержание хозяйственной операции |
Суть нарушения |
Сумма ущерба, руб. |
Наименование |
Дата |
№ |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1 |
Платежная ведомость |
12.03.06г. |
|
Кассир |
Выдача валюты на командировочные
расходы |
Отсутствует подпись лица,
получившего валюту по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится
выданная сумма валюты |
|
Сумма ущерба определяется
по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий. Так,
приведенные в таблице 6 нарушения вызвали в бухгалтерском учете следующие
последствия:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |