Курсовая работа: Аудит валютных средств и валютных операций
1) Этот вид нарушений
указывает на возможность присвоения кассиром денежной суммы.
План, программа аудита,
вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами
аудитора. Наряду с другими рабочими документами они являются собственностью
аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.
2.7
Составление отчета с описанием выявленных нарушений и ошибок и рекомендаций по
их устранению
Аудиторская проверка
завершается составлением аудиторского заключения, которое может быть двух
видов:
– безоговорочно
положительное заключение,
– модифицированное
заключение.
Безоговорочно положительное мнение в
заключении выражается в тех случаях, когда аудитор приходит к выводу о том, что
бухгалтерская финансовая отчётность даёт достоверное представление во всех
существенных аспектах об имущественном положении и результатах деятельности
аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения
бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской отчётности.
Если возникли в ходе
проверки факторы, влияющие на мнение аудитора, или не влияющие на его мнение,
но к которым следует привлечь внимание пользователей отчётности, то даётся
модифицированное заключение. Такое заключение дается, если нельзя выразить
безоговорочно положительное мнение.
В случае возникновения
факторов, влияющих на мнение аудитора, модифицированное заключение может быть в
виде:
– мнения с оговорками,
– отказа от выражения
мнения,
– отрицательного мнения.
Такими обстоятельствами,
из-за которых нельзя выразить безоговорочно положительное мнение, могут быть:
1) ограничение объёма
аудита, под которым понимаются необходимые для достижения цели аудита
аудиторские процедуры;
2) разногласия с
руководством аудируемого лица относительно допустимости выбранной учётной
политики, метода её применения, адекватности раскрытия информации в отчётности.
В первом случае
выражается мнение с оговорками или формируется отказ от выражения мнения. Во
втором случае – мнение с оговорками или отрицательное мнение.
Мнение с оговорками
выражается в том случае, когда аудитор не может дать безоговорочно
положительного заключения, но ограничение объёма аудита и влияние разногласий с
руководством клиента не настолько существенны и глубоки, чтобы выразить
отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.
Отказ от выражения мнения
имеет место тогда, когда ограничение объёма аудита настолько существенно и
глубоко, что аудитор не может получить достаточных доказательств отчётности.
Отрицательное мнение
выражается в том случае, когда влияние разногласий с руководством клиента
настолько существенно, что даже внесение оговорок в аудиторское заключение не
является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или
неполный характер бухгалтерской финансовой отчётности.
В курсовом проекте не
проводится аудит всей информации бухгалтерской финансовой отчётности, а
осуществляется проверка отдельных разделов бухгалтерского учёта. В связи с этим
для формирования аудиторского заключения нет оснований, но результаты аудиторской
проверки следует представить в виде отчёта, который составляется в произвольной
форме и содержит рекомендации по исправлению выявленных нарушений и улучшению
организации бухгалтерского учета.
Отчет аудитора –
документ, адресованный руководителям и (или) собственникам экономического
субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных
отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского чета, существенных
нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности, а также другие данные,
полученные входе проведения проверки т предусмотренные договором на проведение
аудита.
Письменный отчет –
конфиденциальный документ и может быть передан только:
- лицу, подписавшему
договор (контракт, письмо обязательство) на оказание аудиторских услуг;
- лицу, прямо указанному
в качестве получателя письменного отчета аудитора в договоре (контракте,
письме-обязательстве) на оказание аудиторских услуг;
- любому другому лицу в
случае письменного указания на то в адрес аудиторской организации лица,
подписавшего договор (контракте, письме-обязательстве) на оказание аудиторских
услуг.
Отчет
1)
Общая
характеристика бухгалтерского учёта ООО «АС».
Бухгалтерский учёт на ООО
«АС» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ.
Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость
системы внутреннего контроля организации.
Учётные регистры
синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам,
исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими
справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует
требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».
Преемственность баланса
обеспечивается, расхождения между данными первичных документов и бухгалтерских
регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по
синтетическим регистрам тождественны показателям отчётности предприятия.
2)Аудит учётной политики.
Учётная политика ООО «АС»
на 2006 год определена приказом № 1 от 31.12.2003г., в основу которого положены
действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при
формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие
серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная
оценка имущественного и финансового состояния организации.
Изучив учётную политику
открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить
методологические недочёты:
1) в приказе об учётной
политике не определены способы группировки затрат на производство и
калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения
общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
2) в пункте 3 приказа
целесообразно конкретизировать способ оценки материалов, так как Положением о
бухгалтерском учёте и отчётности в РФ предусматривается несколько способов
оценки с учётом особенности процесса заготовления сырья и материалов.
3) В ООО «АС» имеет место
розничная торговля, поэтому
необходимо, чтобы товары
учитывались по продажным ценам на счёте 41, обособленный учёт торговой наценки
ведётся на счёте 42.
4) За счёт себестоимости
в организации создаётся два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений по
итогам работы за год и за выслугу лет, однако в приказе об учётной политике
начисление этих резервов не утверждено.
5) Поскольку учёт
реализации продукции, работ, услуг в целях налогообложения ведётся в обществе
согласно налоговой учётной политики по мере отгрузки продукции и предъявления
расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание
резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по
результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва
позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской
задолженности покупателей.
6) В развитии учётной
политики в части контроля за сохранностью и движением наличных денежных средств
целесообразно издать приказ об утверждении сроков представления авансовых
отчётов о хозяйственных расходах согласно п.11 Порядка проведения кассовых операций
в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г (в ред.
на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в
соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.
3)Аудит валютных средств и валютных
операций.
Курсовые разницы
представляют собой суммовую разницу в рублях одного и того же количества
иностранной валюты на разные даты в результате изменения официального курса
иностранных валют к рублю. Они возникают по текущим валютным операциям, связанным
с расчетами (различные даты возникновения и погашения дебиторской и
кредиторской задолженности), а также от переоценки остатка средств предприятия
на валютных счетах, денежных документов, ценных бумаг. Курсовые разницы,
возникающие по текущим счетам валютным операциям, а также от переоценки
валютных счетов, относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Исключение составляют
курсовые разницы по операциям по формированию уставного капитала предприятия,
которые относятся на счет 83 «Добавочный капитал».
В случае приобретения
(продажи) продукции (работ, услуг) с оплатой в условных единицах имеют место
суммовые разницы. При совершении сделок, оплата по которым предусмотрена в
валюте, ее курс также может измениться за период между датой оплаты и
оприходования (отгрузки) продукции. Суммовые разницы также относятся на счет 91
«Прочие доходы и расходы».
Заключение
Денежные средства
являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными
средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы
финансово-хозяйственной деятельности наиболее уязвимы с точки зрения нарушений
и злоупотреблений.
В связи с этим следует
периодически проводить аудиторские проверки.
Денежные расчеты
осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных
платежей.
Внешнеторговая
деятельность российских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и
регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является
необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета
валютных операций.
Закон РФ «О валютном
регулировании и валютном контроле» от 10 сентября 1992г. №3615-1, регулирующий
принципы обращения иностранной валюты в стране, дал определение валютных
ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и
использования, а также оценки иностранных валют в виде котировки их курса по
отношению к российской единице.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |