Курсовая работа: Аудит учета материалов
Процедура 0.3:
Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения
бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным
актам.
Данный документ
составляется в соответствии с учётной политикой.
Рабочий документ РД-0.3
| Элемент
Учетной политики |
Фактически
в Учетной политике предприятия |
Нормативный
документ |
Прим-ние |
| 1.
Сроки и периодичность проведения инв-зации |
1 раз в год |
Положение
по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина
РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.07) |
- |
| 2.
Оценка материалов при постановке на учет |
По методу ФИФО |
ПБУ
5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное
приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г.);
План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от
31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.06г.).
|
- |
| 4.
Метод оценки материалов, списываемых в производство: |
По
методу ФИФО |
ПБУ
5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное
приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г). |
- |
| 5.
Создание резерва под снижение стоимости материалов |
- |
План
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий
и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от
31.10.2000 № 94н ( в ред. от 18.09.06г.). |
- |
Данные рабочего
документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке
правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.
Выявленные расхождения
фиксируются в отчетном документе ОД-0.3 и оцениваются их влияние на
достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих
действующим нормативным документам может являться основанием для выдачи
аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.
Отчетный документ
ОД-0.3
| №
п/п |
Содержание
нарушения |
Ссылка
на нормативный документ |
Влияние
на бухгалтерскую отчетность |
| 1. |
Оценка
материалов при постановке на учет - используется помимо метода ФИФО метод
средних цен. |
ПБУ
5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное
приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н (в ред. 04.08.08г.); |
Не представляется возможным подтвердить правомерность списания
материальных ценностей в производство Возможно искажение фактической оценки
выбытия материалов, а также данных Бухгалтерского баланса по строке 211
"Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности". Искажение данных
Отчета о прибылях и убытках по строкам: 020 "Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг", 030 "Коммерческие расходы",
040 "Управленческие расходы". |
| 2. |
В
учетной политике не отражен порядок формирования резерва под снижение
стоимости материалов:
-
индивидуальный метод;
-
групповой метод.
|
п. 25 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от
09.06.2001 г. № 44н.
(в
ред. 04.08.08г.); п. 20 Методических
указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов,
утвержденных приказом от 29 декабря 2001 г. № 119н (В ред. от 26.03.07г.) Статья
15.11 Кодекса РФ Об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195 –
ФЗ (в ред. от 04.10.10г.)
|
Не представляется возможным подтвердить правильность
формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей, а также
подтвердить данные формы № 3 бухгалтерской отчетности "Отчет об
изменениях капитала", подраздел "Оценочные резервы". Искажение
статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. |
Процедура
0.4: Тестирование
системы внутреннего контроля представлено в ПРИЛОЖЕНИИ №3
Данные
вопросы, представленные в таблице для тестирования средств контроля, а также
анализ организационной структуры, схемы и графика документооборота, учёт
фактора размера организации позволяют сделать первичную оценку системы
внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и надёжность как высокую,
среднюю или низкую.
На данном
предприятии первичная оценка системы внутреннего контроля – средняя.
Оценивается
также контрольный риск, который обратно пропорционален надёжности системы
внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней
надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий
риск).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |
