Курсовая работа: Аудит учета материалов
На данном
предприятии контрольный риск – средний.
3.3
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
Процедура 1.1:
Проверка правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее
результатов в бухгалтерском учете.
Результаты
инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором
была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой
бухгалтерской отчетности.
В целях подтверждения
учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед"
или "пересчет назад", заключающиеся в построении оборотной ведомости
по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Наблюдая за проведением
инвентаризации, аудитор должен убедиться в том, что в организации установлены:
- порядок и сроки
проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;
- организация процесса
инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества производственных
запасов;
- материальные
ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на
комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары,
приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т.п.), вносятся в отдельные
инвентаризационные описи.
В случае, если аудитор
не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе
проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.
При инвентаризации
аудитор может выбрать для проверки отдельные статьи материалов, самостоятельно
провести контрольный подсчет и убедиться в том, что данные подсчета правильно
отражены в инвентаризационных описях. Далее, необходимо сверить данные
проведенных подсчетов с данными, отраженными в бухгалтерском учете и отчетности
организации. Необходимо провести и обратную процедуру: выбрать по регистрам
бухгалтерского учета определенное количество статей материальных ценностей и
при инвентаризации путем подсчета удостовериться в том, что они действительно
существуют. В качестве рабочего документа целесообразно применять типовую форму
инвентаризационной ведомости ИНВ-3.
В ходе проведения
инвентаризации следует обращать внимание на физическое состояние материалов
организации: испорченные, утратившие свои потребительные свойства материальные
ценности должны отражаться в отчетности с учетом резерва под снижение их
стоимости или списываться с баланса организации в связи с невозможностью их
использования.
В целях подтверждения
учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед"
или "пересчет назад" заключающиеся в построении оборотной ведомости
по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Процедура 2.1:
проверка документального подтверждения прав собственности на материалы.
Источники информации:
договоры, спецификации, накладные поставщиков; акты оприходования материалов,
созданных самой организацией.
Рабочий документ РД-2.1
Наименование
материала |
Номенкла-турный
номер |
Кол-во |
Сумма |
Наименование
документа |
Номер
и дата |
Кол-во |
Сумма |
Приме-чание |
Дрожжи
сухие |
117 |
750 |
25000 |
Договор
поставки №37 |
17.05.08г. |
770 |
26500 |
- |
Сахар |
210 |
1100 |
38000 |
Накладная
№14 |
25.05.08г. |
210 |
38000 |
- |
При проведенном анализе
выявлено расхождение в договоре поставке. Дрожжи сухие с номенклатурным номером
117 оприходованы на 20 кг. Меньше, чем по договору поставки №37, в учете
отражены на 1500 руб. меньше, чем необходимо. Необходимо внести изменения в
первичные документы, проверить данные инвентаризации подтверждающие фактическое
наличие данного вида материала. Внести изменения в бухгалтерский баланс.
Процедура 3.1:
Анализ движения МПЗ.
Источники информации:
регистры синтетического учета.
Рабочий документ
РД-3.1.1
Период |
Сальдо
начальное |
Посту-пление |
Доля
к итогу, % |
Выбытие |
Доля
к итогу, % |
Сальдо
конечное |
Примечания
аудитора |
I квартал |
114500 |
37800 |
21,45 |
92500 |
41,97 |
59800 |
- |
II квартал |
59800 |
66800 |
37,91 |
72500 |
32,89 |
54100 |
- |
III квартал |
54100 |
71600 |
40,64 |
55400 |
25,14 |
70300 |
- |
Итого |
- |
176200 |
100 |
220400 |
100 |
- |
- |
Процедура 3.2: Проверка
полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению
материалов
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |