Курсовая работа: Аудит учета материалов
Программа аудита учета
материалов является развитием общего плана аудита и представляет собой перечень
аудиторских процедур необходимых для практической реализации плана аудита.
В процессе подготовки
программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки
неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень
уверенности, который должен быть обеспечен про проведении процедур проверки по
существу, временные рамки тестов средств контроля, координацию любой помощи,
которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других
аудиторов и экспертов. Программа аудита учета материалов показана в ПРИЛОЖЕНИЕ
№2.
Процедуры подготовки и
планирования аудита
Оценка состояния
бухгалтерского учета:
1.
Аудитор, осуществляющий проверку организации не в первый раз, должен убедиться
в том, что остатки по счетам учета материалов на начало проверяемого периода
соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на
конец предшествовавшего отчетного периода.
Если аудиторскую
проверку организации аудитор осуществляет впервые, то в соответствии с
требованиями МСА 510 "Первичные задания — начальные сальдо" он должен
получить доказательства того, что:
- начальные сальдо по
материалом не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на
финансовую отчетность проверяемого периода;
- остатки по счетам
учета материалов на начало текущего периода правильно перенесены из предыдущего
периода.
2.
Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и
бухгалтерской отчетности.
Источники информации
для данного этапа являются: Бухгалтерский баланс (форма №1); Сводные регистры
синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость
остатков по синтетическим счетам и т.д.); Регистры аналитического учета
(аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
3. Проверка
соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского
учета производственных запасов действующему законодательству и иным нормативным
актам. Источником информации является Приказ об учетной политике предприятия.
4. Тестирование
системы внутреннего контроля. Источники
информации: Учетная политика организации; приказы о назначении состава
инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации; должностные
инструкции; договоры о материальной ответственности; первичные документы, журналы
регистрации; результаты осмотра складских помещений; результаты опроса
сотрудников организации.
5.
Анализ
применяемого порядка приобретения материалов. Источники информации: договоры
поставки, спецификации, накладные поставщиков; акты приемки материалов;
первичные документы складского учета.
Процедуры, выполняемые
в ходе проверки по существу
1. Проверка
правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в
бухгалтерском учете.
2.
Проверка документального подтверждения прав собственности на материалов.
3.
Анализ движения материалов.
4. Проверка
полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению
материалов в бухгалтерском учете.
5.
Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных
лимитов.
6. Проверка
правильности списания потерь производственных запасов.
7. Проверка
правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.
8.
Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность
бухгалтерской отчетности.
2.3 Методика проверки
работ по учету материалов
Прежде
всего, необходимо проверить положения учетной политики по учету материалов,
которые отражены в документе "Учетная политика". При этом особое
внимание следует обратить на то:
• как
учитываются материальные ценности — по фактической себестоимости их
приобретения (заготовления) или по учетным ценам;
• какой
метод используется для списания материальных ценностей на затраты производства;
• какой
метод применяется для учета движения материальных ценностей на складах.
Основные
элементы учетной политики, относящиеся к организации учета материалов,
приведены в таб.1.
Таблица 1 Элементы учетной политики предприятия,
связанные с учетом материалов
№ п/п |
Элементы учетной
политики предприятия |
Вариант выбора |
1. |
Форма бухгалтерского
учета |
Упрощенная
Мемориально-ордерная
Журнально-ордерная
Компьютеризированная
|
2. |
Способ оценки
материалов при отпуске в производство и ином выбытии |
1.По себестоимости
каждой единицы запасов
2.По средней
себестоимости
3.По себестоимости
первых по времени закупок (ФИФО)
4.По себестоимости
последних по времени закупок (ЛИФО)
|
3. |
Приобретение
материальных ценностей |
1.С использованием
счетов 15, 16 и 10
2.С использованием
только счета 10
|
4. |
Оценка материалов в
текущем учете |
По фактической
себестоимости |
На ошибки в учётной
политике указывают такие факты, как, например, отсутствие формального положения
о ежегодной инвентаризации, не проведение аналитического учёта движения материалов
внутри предприятия, равно как и несистематичность сверок такого движения в
бухгалтерской документации. Грубейшим случаем нарушения финансового контроля на
предприятии выступает отсутствие в трудовых соглашениях складских работников
положения о материальной ответственности.
Уточнив
выполнение положений учетной политики, можно приступать к проверке
соответствующих комплексов задач по учету материальных ценностей. К таким
комплексам относятся:
• учет
поступления материальных ценностей;
• аналитический
учет движения материальных ценностей на складах предприятия;
•учет использования
материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и
хищений материальных ценностей;
•сводный учет
материальных ценностей;
•анализ использования
материальных ресурсов.
Для выполнения проверки
комплексов задач по учету материальных ценностей применяют следующие методы
получения аудиторских доказательств:
Инвентаризация используется
для подтверждения фактического наличия материалов. В ходе проверки аудиторы
могут сами осуществлять инвентаризацию или наблюдать за процессом ее
проведения.
Пересчет применяется
для подтверждения достоверности арифметических подсчетов производственных
запасов, их соответствия величине, отраженной в первичных документах и
регистрах бухгалтерского учета.
Подтверждение
используется для получения информации о правильном отражении в бухгалтерском
учете проведенных хозяйственных операций и реальности остатков на счетах учета материалов.
Проверка соблюдения
правил учета отдельных хозяйственных операций применяется при
контроле за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией, и корреспонденцией
счетов по движению материалов.
Устный опрос
используется в ходе получения ответов на вопросник аудитора для предварительной
оценки состояния учета производственных запасов, а также в процессе их проверки
при уточнении у специалистов отдельных вызывающих сомнение или неясных
положений совершенных хозяйственных операций.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 |