Курсовая работа: Аудит учета кассовых операций
Субсчет 50-4
«Касса в иностранной валюте» предназначен для учета кассовых операций в
иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том
числе при направлении работников в заграничные командировки.
Субсчет 50-5
«Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов
и представительств, выделенных на отдельный баланс.
Счет 50 по
дебету корреспондирует с кредитом счетов: 90 «Продажи» - на поступившие в кассу
наличные деньги за реализованную продукцию, работы и услуги; 51 «Расчетный
счет» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли
и убытки» - на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» - на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных подотчетных
сумм; 76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на внесенные в кассу
платежи в порядке погашения долгов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» - на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет
погашения займов и рядом других счетов[6].
По кредиту
счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» - на
внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» - на выплаты из фонда социальной защиты; 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» - на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» - на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными по исполнительным листам,
депонентских сумм и т. д.
В кассах
предприятий, как правило, хранятся бланки документов строгой отчетности:
квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы,
талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т. п. Перечень
документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их
хранения и использования устанавливаются предприятием. Для их учета
предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Аналитический
учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения.
2.
Аудит учета кассовых операций
2.1
Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки.
Этапы аудита кассовых операций
Денежные
средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую
активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых
операций. При аудите в этой области следует руководствоваться основными
документами[7]:
1. Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета
директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40;
2. Положение
Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного
денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное
Банком России 19.12.97 г (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.);
3.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.
4. Письмо
Минфина России от 20.04.95 г. N 16-00-30-35 "Об утверждении форм
документов строгой отчетности";
5.
Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с
изменениями и дополнениями);
6.
Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт";
7. Письмо
Минфина России от 30.08.93 г. N 104 "Типовые правила эксплуатации
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением";
8. Указания
Банка России от 14.11.01 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера
расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по
одной сделке";
9.
Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций,
по учету результатов инвентаризации" (с изменениями и дополнениями).
Основная цель
аудиторской проверки кассовых операций налогоплательщика - установить их
законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность
отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на
практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано
именно с этим участком учета.
В задачи
аудита кассовых операций входят[8]:
·
проверка
своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными
средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
·
правильное
документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с
установленными правилами ведения кассовых операций;
·
контроль
за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым
использованием;
·
своевременное
проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и
отражение на счетах бухгалтерского учета.
Последовательность
работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа:
ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть
выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить
задачи аудита денежных средств.
Приступая к
проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности
полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета.
Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются
операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается
санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки,
обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных
является тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Вопросник аудитора
составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать,
так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер
предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости
задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер
следующего вопроса[9]».
Таблица 2.1
Вопросник для
обследования учета кассовых операций
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или
документ, который следует запросить |
Кому предоставлено
право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве гл.бухгалтера |
Гл.бухгалтеру |
Образец подписи
гл.бухгалтера |
Уполномоченному лицу
(лицам) |
Образец подписи этого
лица и приказ руководителя |
Имеются ли письменные
распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи
на приходных и расходных ордерах в качестве гл.бухгалтера |
Нет |
|
Да |
Письменные распоряжения
руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц. |
Кому предоставлено
право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя |
Только руководителю |
Образец подписи
руководителя |
Уполномоченному лицу
(лицам) |
Образец подписи этого
лица и приказ руководителя |
Имеются ли письменные
распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи
на расходных ордерах в качестве руководителя |
Нет |
|
Да |
Письменные распоряжения
руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц. |
Ведутся ли журналы
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров |
Нет |
|
Да |
Журналы регистрации
кассовых ордеров |
В каком размере банком
установлен лимит остатка денег в кассе |
Сумма лимита |
Сообщение банка об
установлении лимита кассы |
Установлены ли
руководителем сроки внезапной ревизии кассы |
Нет |
|
Да |
Номер и дата приказа с
указанием сроков |
Назначалась ли
руководителем комиссия для проведения ревизии кассы |
Нет |
|
Да |
Приказ о назначении
комиссии по ревизии кассы |
Соблюдались ли сроки
внезапных ревизий |
Нет |
|
Да |
Акты ревизии кассы |
Производится ли ревизия
кассы при смене кассира |
Нет |
|
Да |
Акт ревизии кассы |
Заключен ли договор с
кассиром о полной материальной ответственности |
Нет |
|
Да |
Дата договора и дата
приема кассы |
Ознакомлен ли под
роспись кассир с Порядком ведения кассовых операций |
Нет |
|
Да |
Порядок ведения кассовых
операций с датой и подписью кассира |
Ведется ли на
предприятии кассовая книга, оформленная должным образом |
Нет |
|
Да |
Кассовая книга |
Сверяются ли данные
кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов |
Нет |
|
Да |
Учетные регистры,
кассовая книга |
Ведется ли журнал
выданных доверенностей |
Нет |
|
Да |
Журнал выданных
доверенностей |
Ведется ли журнал регистрации
платежных ведомостей |
Нет |
|
Да |
Журнал регистрации ведомостей |
Ведется ли на
предприятии журнал учета депонентов |
Нет |
|
Да |
Журнал учета депонентов |
Определен ли круг лиц,
которым разрешено выдавать деньги на хоз.нужды |
Нет |
|
Да |
Приказ об утверждении
списка лиц |
Проводит ли
налогоплательщик реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за
наличный расчет |
Нет |
|
Да |
Регистры бухгалтерского
учета, чеки ККМ |
Имеются ли у
налогоплательщика ККМ |
Нет |
|
Да |
Карточки учета основных
средств на ККМ и платежные документы |
Зарегистрированы ли ККМ
в налоговых органах |
Нет |
|
Да |
Карточки регистрации
ККМ в налоговых органах |
Имеется ли договор с
центром техобслуживания и ремонта ККМ |
Нет |
|
Да |
Договор с центром
техобслуживания и ремонта ККМ |
Имеются ли дубликаты
ключей от сейфа кассира и обеспечивается ли их хранение в соответствии с
порядком ведения кассовых операций |
Нет |
|
Да |
Акт передачи
опечатанного пакета с дубликатами ключей руководителю предприятия. |
Имеется ли несгораемый
металлический сейф |
Нет |
|
Да |
Наличие сейфа |
Закрывается и
опечатывается ли по окончании рабочего дня сейф печатью кассира |
Нет |
|
Да |
Наблюдение и опрос
персонала |
И т.д. |
|
|
Вопросник
аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются
должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |