Курсовая работа: Аудит учета кассовых операций
Курсовая работа: Аудит учета кассовых операций
Оглавление
Введение
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ
1.1 Организация кассы на предприятии
1.2 Документальное оформление движения денежных
средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций
2. Аудит учета кассовых операций
2.1 Основные законодательные и нормативные
документы, регулирующие объект проверки. Этапы аудита кассовых операций
2.2 Типичные ошибки и нарушения кассовой
дисциплины. Перечень аудиторских процедур
3. Практическое задание
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Нет ни одной
фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою
деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями
(клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные
нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам
- вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго
соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.
Правила
проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются
Центральным банком. Решением Совета директоров № 40 от 22 сентября 1993 г. принят
документ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
Методика
аудита денежных средств направлена на то, чтобы были достигнуты цели аудита:
существование, полнота, оценка, права и обязанности, точность, представление и
раскрытие. Содержание данных целей в отношении проверки учета и сохранности
денежных средств сводится к следующему:
Существование.
Аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства,
отраженные в документах, на самом деле существуют в наличии.
Полнота.
Аудитор должен быть уверен, что в бухгалтерские документы, которые поступают на
проверку, включена вся необходимая информация, в ведении бухгалтерского учета
не допускается ни одного пропуска (умышленные или неумышленные), в бухгалтерскую
отчетность включены данные обо всех операциях, которые имели место в течение
года.
Точность
арифметических данных. Каждая цифра должна быть точно отражена и точно
перенесена из одного регистра в другой.
Оценка. Все
ценности должны быть правильно оценены, а все операции должны быть отражены и
документах по соответствующей (надлежащей) стоимости.
Права и
обязательства. Аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на
имеющиеся в его распоряжении активы, и оно отвечает по своим обязательствам.
Представление
и раскрытие. Все данные бухгалтерской отчетности представлены точно и все
данные раскрыты в необходимом объеме "с должной тщательностью" и с
определенной степенью детализации (как требуют стандарты бухгалтерского учета).
Целью
курсовой работы является изучение темы «Аудит учета кассовых операций». В ходе
реализации поставленной цели следует решить основные задачи:
·
рассмотреть
порядок ведения кассовых операций в РФ;
·
изучить
документальное оформление кассовых операций;
·
рассмотреть
нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
·
выявить
источники информации для проверки;
·
определить
перечень аудиторских процедур;
·
изучить
методику проведения аудита кассовых операций.
1.
Порядок ведения кассовых операций в РФ
1.1
Организация кассы на предприятии
Для хранения
денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации
или учреждении создается касса.
Касса
представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее
сигнализацию и/или устройства, препятствующие проникновению туда посторонних
лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в
кассу во время совершения операций (например, выдачу заработной платы,
подотчетных сумм и т.д.) должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в
помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается[1].
Кассы
предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим
законодательством.
Все наличные
деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых
металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных
металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и
опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати
хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах,
шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия и не реже одного раза в
квартал комиссией проводится их проверка, результаты ее фиксируются в акте.
При
обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в
органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка
металлического шкафа.
Перед
открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть
сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности
охранной сигнализации.
В случае
повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан
немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о
происшествии в органы внутренних дел и принимает меры по охране кассы до
прибытия их сотрудников.
В этом случае
руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир
предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят
проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта
проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
О результатах
проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми
участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы
внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в
вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у
предприятия[2].
Кассовые
операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной
материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и
ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате
умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного
отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу руководитель
обязан ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и
заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Кассиру
запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить
в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному
предприятию.
На
предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его
замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на
другого работника. С этим работником также заключается договор о полной
материальной ответственности и производится ознакомление с порядком ведения
кассовых операций под расписку.
В случаях
внезапного оставления кассиром работы находящиеся в кассе денежные средства,
ценные бумаги немедленно пересчитываются другим кассиром, которому все
передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или
созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются
актом.
Для выдачи
заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом
руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые
под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем
отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром,
заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на
него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и
обязанности, установленные для кассиров.
Бухгалтеры и
другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не
привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других
предприятий, не имеющих в штате кассира).
Организации
могут хранить деньги в кассе лишь в пределах лимита, который им устанавливает
обслуживающий банк. Все средства сверх этого лимита организация должна сдавать
в банк. Правда, из этого правила есть одно исключение. Сверх лимита деньги в
кассе разрешено хранить для выдачи зарплаты, выплат социального характера и
стипендий. Правда, не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней),
включая день получения денег в банке (п. 2.6. Положения N 14-П, п. 9 Порядка
ведения кассовых операций утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. N 40). Организации не
имеют права накапливать в кассе наличность сверх лимита в счет будущих
расходов, в том числе и на оплату труда (п. 7 Порядка ведения кассовых
операций). Организации должны соблюдать не только лимит кассы, но и предельный
расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22
июля 2007 г. Центральный банк установил новый предел расчетов наличными,
который составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. N 1843-У), до
окончания сделки, т.е. если сегодня организация рассчиталась с партнером 40 000
рублями, то завтра она может доплатить еще 60 000 рублей по тому же договору[3].
Чтобы
установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна
подавать в банк специальный бланк "Расчет на установление предприятию
лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из
выручки, поступающей в его кассу" (форма №0408020) и оформляется в двух
экземплярах. Устанавливая лимит, банк на обоих экземплярах расчета делает
запись о величине лимита, указывает цели, на которые организация может
расходовать наличную выручку, и заверяет расчет подписью руководителя и своей
печатью. Возвращаемый организации второй экземпляр расчета служит
подтверждением установленного лимита остатка кассы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |