Курсовая работа: Аудит учета кассовых операций
Постановлением
Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету труда и его оплате" утверждены
типовые формы:
·
для
расчетно-платежной ведомости форма N Т-49;
·
для
расчетной ведомости форма N Т-51;
·
для
платежной ведомости форма N Т-53.
На титульном
(заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается
разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного
бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.
По истечении
установленного в организации срока для выдачи заработной платы и прочих выплат
кассир обязан в конце платежной ведомости указать итоговые выплаченные и
депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение
до востребования) суммы, произвести сверку с общим итогом, подписать ведомость
и записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть
подписана кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. На общую
сумму, которая будет выплачена по ведомости, оформляется расходный кассовый
ордер. Номер расходного кассового ордера и дата составления указываются в
ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий
расходный кассовый ордер. При сдаче денег на расчетный счет составляется
заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию,
которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.
В аналогичном
порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в
отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на
расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые
выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по
расходным кассовым ордерам.
Платежные
ведомости регистрируются в специальном журнале (форма N Т-53а). Ведомости на
выдачу зарплаты хранятся в организации в течение 75 лет. Журнал заводится на
один календарный год и хранится в организации 5 лет.
Все приходные
и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это
лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей,
вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и
оговоренных, в этих документах не допускается.
Выдавать
приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги,
не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться
только в день их составления.
Приходные и
расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения
подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или
надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
3)
Журнал
регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). До
передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются
бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
(каждому присваивается соответствующий номер). Расходные кассовые ордера,
оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной
платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их исполнения.
4)
Кассовая
книга (форма № КО-4). Сразу же после получения или выдачи денег данные
приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую
книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной
печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и
главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к
счету 50 «Касса».
На
предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в
двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с
горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без
горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр. Первые и
вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры
листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть
отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не
отрываются.
Записи кассовых
операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки
"Остаток на начало дня".
Ежедневно в
конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток
денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к
нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги.
На
предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов
кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы
формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги".
Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе
названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня,
иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой
кассовой книги.
Нумерация
листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в
порядке возрастания с начала года.
В
машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц
должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за
каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов
кассовой книги за год.
Кассир после
получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет
кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов,
подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными
кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой
книги.
В целях
обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной
лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый
месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы
"Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке.
Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного
бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы
обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным
документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом
50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по
отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в
предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.
Контроль за
правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера
предприятия.
Выдача денег
из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере
или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в
кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются
излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Приходные и
расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров, а также кассовая книга могут вестись как ручным, так и
автоматизированным способами.
В
бухгалтерском учете движение наличных денежных средств и денежных документов
учитывается на активном счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие
суммы денег и денежных документов в кассе предприятия на начало и конец месяца;
оборот по дебету – суммы и документы, поступившие в кассу, а по кредиту –
выданные суммы и документы, т.е. счет 50 «Касса» предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации[5].
При ведении
бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме кассовые операции, записываемые
по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого
счета записываются в соответствующих журналах-ордерах и в ведомости №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты
кассира. Способы обработки кассовых отчетов в бухгалтерии зависят от количества
кассовых операций в день и от частоты сдачи отчетов. Если число операций
невелико, то данные отчетов после группировки их по корреспондирующим счетам
заносятся в учетный регистр по счету 50 «Касса», а если в день выполняется 3-15
операций, то по этому счету открывается оборотно-сальдовая ведомость. Если в
день выполняется более 15 операций, причем по нескольку операций на один
корреспондирующий счет, к отчету прикладываются расшифровки, в которых общим
итогом показываются суммы поступивших и выданных средств по данному счету.
Информация расшифровок заносится в оборотно-сальдовую ведомость донной строкой.
К счету 50 «Касса»
могут открываться при необходимости следующие субсчета:
50-1 «Касса
организации»;
50-2
«Операционная касса»;
50-3
«Денежные документы»;
50-4 «Касса в
иностранной валюте»;
50-5 «Касса
филиала».
На субсчете
50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.
На субсчете
50-2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при
расчетах с населением, т.е. используется для учета денежных средств в кассах
вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи,
остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов,
пристаней и т.д.
На субсчете
50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные
документы, ценные бумаги (оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты,
почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки и др.), приобретенные на
стороне.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 |