Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудитор при составлении этой
таблицы должен проанализировать значения показателей, записанные в графе №4.
Если эти значения сильно отклоняются в большую или меньшую сторону от остальных
можно их отбросить.
Поскольку значение 706 тыс.руб.
отличается значительно от остальных значений, то аудитор может принять решение
отбросить при дальнейших расчетах это значение.
Уровень существенности =
(5456+5297+2908)/3=4554 тыс.руб.
Полученную величину допустимо
округлить до 5000 тыс. руб. и использовать как количественный показатель в
качестве значения существенности.
Такой расчет производится на
основании методики, рекомендуемой в российском стандарте аудиторской
деятельности.
4.2 Оценка внутреннего контроля и
аудиторского риска
Для сбора информации при
составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно
использовать вопросник.
Таблица 4.2 – Вопросник для
проведения контроля расчетов с подотчетными лицами.
| Направления
и вопросы тестирования |
Нет
ответа |
Да |
Нет |
| Имеется
ли приказ руководителя об определении круга подотчетных лиц, сроков
отчетности и подотчетных сумм? |
|
Х |
|
| Своевременно
ли сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации? |
|
|
Х |
| Производится
ли выдача наличных денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным
суммам? |
|
Х |
|
| Используются
ли унифицированные формы первичных документов? |
|
Х |
|
| Проверяются
ли авансовые отчеты по формальным признакам и по существу отраженных
операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых отчетов и
прилагаемых к ним документов? |
|
Х |
|
| Применяются
ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами? |
|
Х |
|
| Осуществляется
ли контроль лимита расчетов наличными между юридическими лицами? |
Х |
|
|
| Правильно
ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами? |
|
Х |
|
| Сверяются
ли записи аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с
подотчетными лицами», а также записи в Главной книге? |
|
Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
По результатам опроса у аудитора
складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на
предприятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сделать основной
вывод – о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или
неудовлетворителен.
В общем случае по результатам опроса
у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с
подотчетными лицами.
Представленный вопросник
позволяет сделать вывод, что порядок расчетов с подотчетными лицами
удовлетворителен.
Теперь, используя формулу
факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый
аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели:
ВР × РК × РН = ПАР,
Где будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) – 50%
риск не обнаружения (РН) – 10%
ПАР = 0,6 × 0,5 × 0,1
= 0,03 или 3%.
Так как аудиторский риск не
высок, то аудитор может считать план приемлемым.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
