Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
Введение
В процессе
финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает
необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,
услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких
случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения
определенных действий по поручению организации.
Расчеты с подотчетными лицами
имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к.
включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов,
топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных
средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за
границу; представительские расходы.
Тем не менее, практика аудиторских
проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество
ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие
небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с
работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
Актуальность данной темы
заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с
целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной
темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при
учете расчетов с подотчетными лицами.
Объектом настоящего исследования
является ЗАО «Оренбург-GSM».
Предметом изучения является
политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными
лицами.
Изучение выбранной темы
предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с
подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.
Сформулированная цель
предполагает решение следующих задач:
- определить цель, задачи и источники
информации аудита расчетов с подотчетными лицами;
- определить нормативные и
законодательные документы учета расчетов с подотчетными лицами;
- оценить уровень существенности,
внутренний контроль и аудиторский риск;
- составить план и программу аудита;
- рассмотреть аудит расчетов с
подотчетными лицами;
- проанализировать полученный
материал и сделать выводы.
В качестве теоретической основы
изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам
учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях
рыночной экономики.
Официальной базой выработки
основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились
законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы,
Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).
1 Цель, задачи и источники
информации аудита расчетов с подотчетными лицами
Цель аудита заключается в
выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в
частности задолженности по расчетам с подотчетными лицами и работниками
предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и
основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того,
аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского
учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.
Таким образом, аудит расчетов с
подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего
законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете
всех видов расчетов с подотчетными лицами.
Основные задачи аудита расчетов с
подотчетными лицами:
- Проверка документального
подтверждения расчетных операций:
- Контроль документов с
использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа
- Проверка организации
аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет
- Проверка синтетического учета в
соответствии с рабочим планом счетов
- Сверка оборотов и сальдо по
счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе
В качестве аудиторских
доказательств используется следующая информационная база:
1. Учетные документы, отражающие
совершения хозяйственной операции:
- авансовый отчет (форма №АО -1)
- представляют подотчетные лица об израсходовании авансовых сумм с приложением
документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к
авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В
бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется
правильность оформления документов и расходования средств по назначению.
Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения;
- журнал регистрации авансовых
отчетов,
- приказ о направлении работника
в командировку (форма № Т-9), применяется для оформления и учета направления
работника в командировку. Заполняется работником кадровой службы на основании
служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным
им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и
инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия)
командируемого, а также цель, время и место командировки.
При
необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов,
другие условия направления в командировку.
- командировочное удостоверение
(форма Т – 10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в
служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой
службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В
каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые
заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.
- служебное задание для
направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), применяется для оформления и учета служебного задания
для направления в командировку, а также отчета о его выполнении.
Служебное
задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором
работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или
уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания
приказа (распоряжения) о направлении в командировку (форма № Т-9 или № Т-9а).
Работником, прибывшим из командировки,
составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который
согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в
бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (форма № Т-10) и авансовым
отчетом (форма № АО-1).
- список лиц которым разрешено
получение наличных денег из кассы,
- приказы об утверждении смет
представительских расходов,
- сметы представительских
расходов,
- главная книга - книга, где собраны все
синтетические счета организации, которые расположены в соответствии с планом
счетов. В нее переносятся записи из журналов-ордеров и вспомогательных книг,
- журнал ордер №7 – учетный регистр,
применяемый для учета операций
по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. Основанием для
заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы,
выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые
приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных
и израсходованных.;
2. Бухгалтерская отчетность,
подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: ФОРМА №1 «Бухгалтерский баланс»
(строка баланса 246 – прочая дебиторская задолженность);
3. Прочие документы, отражающие
законность совершения расчетов с подотчетными лицами: письма, приказы
руководителя, соглашения, трудовые договоры и др.
2. Организационно-экономическая
характеристика ЗАО «Оренбург-GSM»
Закрытое акционерное общество
«Оренбург-GSM» (Общество) является юридическим лицом и
действует на основании Устава и Законодательства РФ.
Акционерами Общества могут быть
признающие положения Устава:
- юридические лица и граждане РФ
и других государств СНГ;
- иностранные юридические лица,
включая, в частности, любые компании, фирмы, предприятия, организации,
ассоциации, созданные и правомочные осуществлять инвестиции в соответствии с законодательством
страны своего местонахождения;
- иностранные граждане, лица без
гражданства, российские граждане и граждане государств содружества, имеющие
постоянное местожительство за границей, при условии, что они зарегистрированы
для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного
местожительства;
- международные организации.
Полное фирменное наименование:
Закрытое акционерное общество «Оренбург-GSM».
Целью ЗАО «Оренбург-GSM» является извлечение прибыли.
ЗАО «Оренбург-GSM»
осуществляет следующие виды деятельности:
- строительство систем
электросвязи, в том числе радиотелефонной связи;
- предоставление услуг
электросвязи, в том числе радиотелефонной, юридическим и физическим лицам;
- эксплуатация сетей сухопутной
подвижной радиосвязи, информационно-коммуникационных сетей и сервисного
обслуживания аппаратуры;
- осуществление
ремонтно-строительных, пуско-наладочных, ремонтно-восстановительных работ;
- внешнеэкономической
деятельности с учетом требований действующего законодательства;
- рекламных и информационных
мероприятий;
- предоставление
информационно-справочных услуг;
- ремонта и обслуживания техники
на договорной основе;
- посреднических функций:
исполнение поручений по управленческим, валютно-финансовым, договорно-правовым
вопросам;
- представительства интересов
зарубежных фирм и организаций;
- сдачи в аренду имущества,
принадлежащего обществу;
- операций по экспорту товаров и
работ (услуг);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |