Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
Также наблюдается увеличение
себестоимости проданных товаров (работ, услуг) на 104383 тыс. руб. На это также
повлиял рост цен на рынке товаров и услуг.
Прибыль от продаж уменьшилась на
15931 тыс. руб. На это непосредственно оказало влияние увеличение себестоимости
проданных товаров и услуг.
Рентабельность продаж снижается с
каждым годом, вследствие уменьшения прибыли и увеличения себестоимости.
Показатель фондоотдачи увеличился
на 0,6. Это является положительной тенденцией, т.к. он показывает сколько
продукции было получено с каждого рубля основных фондов.
Рентабельность основной
деятельности и экономическая рентабельность снизились на 79,2 и 81,8%
соответственно. На это непосредственное влияние оказало уменьшение прибыли.
3. Анализ нормативных документов
учета расчетов с подотчетными лицами
Ведение бухгалтерского учета
организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным
правилам.
Существует целый свод правил, по
которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к
серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении
финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со
стороны материально-ответственных лиц.
Общие
документы по расчетам с подотчетными и командированными лицами:
Закон «О бухгалтерском учете»,
содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п.
2). Разрешает составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7).
Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает
перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3).
Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими
лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными
средствами (статья 9, п. 3).
Гражданский кодекс Российской
Федерации от 30.11.1994 г. № 51 – ФЗ, договор купли – продажи от 26.01.1996 г.
№ 14 ФЗ, а также дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам,
командировкам и т.д.
Трудовой кодекс Российской
Федерации от 30. 12.2001 г. № 197 – ФЗ, (Принят ГД ФС РФ 21.12.2008), по
состоянию на 01 февраля 2008 г. Кодекс предусматривает необходимые документы
для отправки в командировку работника, а также их оформление.
Налоговый кодекс Российской
Федерации от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.) по состоянию на
01 апреля 2007г. Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм
работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым
социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских
расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.
ПБУ 3/2006 - Положение по
бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте" утверждено приказом Минфина РФ от
25.12.2007 № 147н - Положение регулирует особенности бухгалтерского учета
имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной
валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в
рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание,
что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках,
в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового
отчета.
Порядок ведения кассовых операций
в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка
России от 22 11 1993 г. № 40 - содержит правила приема, хранения, выдачи
наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги;
ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Лица, получившие наличные
деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на
который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в
бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести
окончательный расчет по ним (гл. 1, пункт 11).
Постановление Правительства
Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 25.08.2006) «Об
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», на
основании этих правил аудитор разрабатывает программу аудита, в том числе
программу аудита расчетов с подотчетными лицами.
План счетов бухгалтерского учета,
утвержденный Минфином РФ от 31.10.2000г. №94н (с изменениями и дополнениями от
07.05.2003г. № 38н) - правила синтетического учета операций в бухгалтерском
учете. В частности, содержит проводки по отнесению в доход работника
подотчетных сумм, не возвращенным в срок.
Инструкция Государственной
налоговой службы РФ от 29.06.95 № 35 (ред. от 08.12.97) по применению закона
Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц" — в
соответствии с пунктом 8 Инструкции, суммы возмещения работнику командировочных
расходов в пределах норм не включаются в совокупный годовой доход работника.
По
командировкам в пределах Российской Федерации:
Инструкция
Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 "О служебных
командировках в пределах СССР" - содержит: определение служебной
командировки (п. 1); правила документального оформления командировки
(командировочное удостоверение и, по усмотрению руководителя, приказ о
направлении работника в командировку) (п. 2); предельные сроки командировок
(сроки устанавливает руководитель, но не более 40 дней) (п. 4); необходимость
ставить в командировочном удостоверении отметки о дне прибытии и дне выбытия из
места командировки (п. 6); формы журналов по ведению учета работников,
отбывающих в командировки; указание на сохранение за работником находящимся в
командировке среднего заработка (п. 9); указание на выплату работникам суточных
(п. 10); перечень расходов, возмещаемых командированному работнику (п. 12);
предписание в течение 3-х дней после возвращения работника из командировки
составить авансовый отчет (п. 19); другие положения относительно командировок.
Письмо
Минфина РФ от 12.05.92 № 30 "О порядке возмещения командированным
работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах" -
компенсация работнику данных расходов с отнесением их к затратам предусмотрена
документом.
По
командировкам за границу:
Письмо
Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 № 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных
работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу" -
содержит информацию о том, суточные какой страны и с какого момента применять
(пока командированный работник находится на территории РФ применяются нормы
суточных для РФ; при пересечении границы РФ - нормы для страны-назначения (при
этом документ запрещает выплачивать суточные за день пересечения границы при
возвращении в РФ); если работник в период командировки находился в нескольких
зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по
отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты
в стране, в которую он направляется.
Письмо
Минфина РФ от 16.12.93 № 11-02-49 (ред. от 23.10.97) "О размерах и порядке
выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных
государств" - содержит список государств и соответствующих размеров
суточных отдельно для работников загранучреждений и прочих работников,
находящихся в краткосрочных командировках.
4. Планирование аудита
4.1 Оценка существенности
Планируя аудиторскую проверку
необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной
суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться
как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.
Определим уровень существенности
на основании данных 2007 года ЗАО «Оренбург-GSM».
Таблица 4.1 – Значение уровня
существенности
Наименование
базового показателя |
Значение
базового показателя, тыс. руб. |
Доля,
% |
Значение
для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.
Балансовая прибыль |
14121 |
5 |
706 |
2.
Валовой объем реализации без НДС |
272823 |
2 |
5456 |
3.
Сумма собственного капитала |
264831 |
2 |
5297 |
4.
Валюта баланса |
58167 |
5 |
2908 |
Уровень существенности
рассчитывается следующим образом: по итогам финансового года определяют
финансовые показатели, перечисленные в графе №1 таблицы. Их значения заносятся
в графу №2. От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в графе №3
и результат записывается в графу №4.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |