Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
В курсовой
работе проведен анализ деятельности предприятия ООО «Таврия-Лизинг». Основным
видом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа и техническое
обслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.
Высшим
органом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей,
одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органа
управления общества –правления. Все учредители общества являются членами
правления. ООО «Таврия-Лизинг» осуществляет учет результатов своей
деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке,
установленным законом и несет ответственность за её достоверность.
На
предприятии утвержден Приказ об учетной политике. Бухгалтерский учет на
предприятии ведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек,
руководимой главным бухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору.
Бухгалтерский учет в ООО «Таврия-Лизинг» ведется на основе Плана счетов
бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций
предприятий и организаций и Инструкции №291 по журнально-ордерной форме с
элементами компьютерной обработки при помощи прикладной программы «1С:
бухгалтерия».
Планирование аудита осуществляется с целью:
- установить объем проверяемой информации, время проведения
проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для
проверки;
- определить перечень аудиторских процедур и методику их
применения;
- определить состав информации, которую клиент должен предоставить
для установления возможности применения выборочных методов контроля.
Программа
аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный
перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической
реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов
аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы —
одновременно и средством контроля качества работы.
При осуществлении аудита расчетов с подотчетными лицами
проверяющему необходимо руководствуется Инструкцией о служебных командировка в
пределах Украины и за границу.
Последовательность и основные направления аудита:
1. Проверка
соблюдения правил выдачи авансов подотчетным лицам
2.Проверка
целесообразности, правомерности и правильности оформления командировок отдельных
работников.
3. Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверность
документов по расходу, которые подлежат возмещению подотчетным лицам,
оформления документов и авансовых отчетов.
4. Проверка
правильности определения размеров возмещения расходов на командировки по
авансовым отчетам.
5. Контроль
обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере по учет расчетов с
подотчетными лицами при отображении операций по выдаче авансов, возврат
избыточных неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источников
средств
6. Правильность обобщений, определение остатков в разрезе
подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца в
журнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книги относительно
объемов оборотов по дебету и кредиту счета 372 и остатков.
7. Проверка
состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков
сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).
Аудиторская
проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской
проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.
По
результатам проведенного аудита расчетов подотчетными лицами в ООО
«Таврия-Лизинг» составлены рабочие документы, аудиторское заключение. В ходе проверки
нарушений не выявлено.
Список использованных
источников
1.Закон України «Про бухгалтерській облік та
фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами та
доповненнями.
2.Закон України від 22.04.93 р. №3125-XII «Про
аудиторську діяльність», зі змінами та доповненнями.
3. Міжнародні стандарти аудиту, надання
впевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л.
Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ
«ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» Наказ МФУ
від 31.03.99р. №87.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського
обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від
08.10.99р. №237.
6. Постанова КМУ «Про результати суцільної
інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її
скорочення» від 29.04.99р. № 750
7. Постановою КМУ «Про норми відшкодування
витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.99 № 663, із
змінами
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности,
торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и сервис", 1998. - 464 с.
9. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М.,
"Экономика", 1994.- 366 с.
10. Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н.
Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, "Мисанта", 1994. - 221 с.
11. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А.
Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. – 583 с.
12. Бутинець Ф.Ф., та ін. Аудит і ревізія підприємницької діяльності.
Навчальний посібнік. -Житомир: ПП “Рута”, 2001. - 416с.
13. Білуха
Н.А. Курс аудита: Підручник. 2-ге вид, перероб. -К: Вища школа.: КОО Т-во
“Знання”, 1999. - 574с.
14. Бичкова С.М. Доказательства в аудите. -М: Финанси
и статистика, 1998. - 176с.
15. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А.
Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. -
443 с.
16. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний
посібник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 – 364 с.
17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -К: Т-во
“Знання”, КОО, 2001. - 402с.
18. Ільїна С.Б. Основи аудиту:
Навчально-практичний посібник. – К.: Кондор, 2006 р. – 378 с.
19. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту:
навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – Львів: Новий світ,
2002. – 504 с.
20. Кузминский А, Кужельний Н. І др., Аудит.
Практическое пособие -К: Учетинформ, 1996. - 283с.
21. Петрик О. Л. Аудит: методологія і
організація: Монографія. — К.: КНЕУ, 2003. — 260 с.
22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний
посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т
споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
23. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і
аудит. Навчально- методичний посібник. К.: ТОВ "НІОС". 1998. - 224 с.
24. Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. -- Тернопіль:
"Економічна думка", 1998. -- 192 с.
25. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний
посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.
26. Сопко Н.І. Верхоглядова В.П., Шило
В.П., Ільїна С.Б., Бра дул О.М. Організація і методика проведення аудиту:
Навчально – практичний посібник. -К: ВД “Професіонал”, 2004. - 624с.
27. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. – К.:
Знання-Прес, 2002. – 775 с.
28. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб.
пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат
аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский
учет и аудит», «Финансовый менеджмент». — М.: ИНФРА-М, 1995. — 240 с.
Приложение А
Аудиторская фирма
ЧП «Норматив-аудит»
Предприятие ООО
«Таврия-Лизинг»
Период проверки 02.08.09-10.08.09
Программа
аудита расчетов с подотчетными лицами
Цель
аудита расчетов с подотчетными лицами:
1.Операции
по расчетам с подотчетными лицами, которые отражены в учете, реальны
Все
реальне осуществленные операции отражены в учете
Бухгалтерский
учт расчетов с подотчетными лицами ведется правильно
Остатки,
представленные в бухгалтерском балансе предприятия, реально отражают состояние
расчетов с подотчетными лицами.
Расчеты
с подотчетными лицами на предприятии учитываются на следующих бухгалтерських
счетах
Номер балансового счета |
Описание счета |
3721»Расчеты с подотчетными лицами» |
По дебету счета отражаются операции по выдаче
денежных средств в подотчет, по кредиту счетаотражаются расходы подотчетного
лица по авансовому отчету. |
№ |
Перечень аудиторських процедур |
Исполнитель |
Примечания |
1. |
Проверка наличия всех авансовых отчетов,
отображенных в учете |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
2. |
Проверка наличия всех первичных документов,
отображенных в авансовых отчетах |
Сидоров П.Т. |
- |
3. |
Таксировка авансовых отчетов |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
4. |
Проверка наличия приказов на командировку |
Лавров И.П. |
- |
5. |
Проверка наличия учета удостоверений о
командировках и их соответствия приказам |
Лавров И.П. |
- |
6. |
Проверка полноты оприходования в кассе средств,
возвращенных подотчетными лицами |
Сидоров П.Т. |
- |
7. |
Проверка правильности заполнения авансовых отчетов |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
8. |
Сличение соответствия контрагентов по платежным
документам на выплату подотчетных сумм и за журналом-ордером |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
9. |
Проверка соблюдения ограничений наличных
расчетов между субъектами предпринимательской деятельности |
Сидоров П.Т. |
- |
10. |
Проверка отсутствия выдачи подотчетных сумм без
отчета за суммы, которые выданы раньше; проверка своевременности возвращения
подотчетных сумм |
Сидоров П.Т. |
- |
11. |
Проверка в авансовых отчетах по командировке: |
|
- |
|
- наличию отметок посылающей и принимающей сторон
и соответствие их приказам о командировке |
Лавров И.П. |
- |
|
- соответствия дат, длительности командировки,
даты и времени отправления транспортных средств |
Лавров И.П. |
- |
|
- соответствия фактических суточных расходов
утвержденным нормам |
Лавров И.П. |
- |
|
- наличию документов об уплате при обитании, дат
их оформления |
Лавров И.П. |
- |
|
- наличию хозяйственных отношений с предприятием,
к которому осуществленная командировка |
Лавров И.П. |
- |
12. |
При наличии командировок за границу дополнительно: |
|
- |
|
- проверка наличия ксерокопий загранпаспортов |
Сидоров П.Т. |
- |
|
- проверка расчета суточных расходов согласно
прогнозного курса |
Сидоров П.Т. |
- |
|
- проверка отображения курсовых разниц |
Сидоров П.Т. |
- |
|
- проверка правильности применения курса валюты
при отображении операций в национальной валюте и расчете курсовой разницы |
Сидоров П.Т. |
- |
13. |
Проверка правильности применяемой
корреспонденции счетов и полноты отображения операций за расчетами с
подотчетными лицами в журнале-ордере |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
14. |
Сличение оборотов и остатков в авансовых отчетах
и в Главной книге |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
15. |
Сопоставление сумм, отображенных в финансовой
отчетности, с остатком в Главной книге |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
16. |
Формирование перечня обнаруженных ошибок и
нарушений |
Лавров И.П., Сидоров П.Т. |
- |
Приложение Б
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |