Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
-техническое
обслуживание компьютеров и электронной техники;
-подготовка
техдокументации и приобретение техники;
-маркетинговые
и лизинговые услуги и прочее.
Иными словами
основным видом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа и
техническое обслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.
Высшим
органом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей,
одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органа
управления общества –правления. Все учредители общества являются членами
правления. Каждый член правления обладает количеством голосов, пропорциональным
размеру его доли в уставном фонде.
В состав
правления входит один представитель работников общества. В случае, когда
решением правления могут быть затронуты интересы одного или нескольких
участников, в частности при рассмотрении вопроса об исключении участника из
общества, эти участники, или их представители в голосовании не участвуют.
По решению
правления допускается прием в состав участников общества новых членов и
кооптация их в состав правления, а также внесение соответствующих изменений и
размеров уставного фонда и долей участников.
Заседания
правления проводятся по решению президента по мере необходимости, но не реже
двух раз в году.
В обществе
создается исполнительный орган – единоличный директор, который назначается по
решению правления. Директор подотчетен правлению и организует выполнение его
решений. Директор вправе без доверенности осуществлять действия от имени
общества.
Общество
имеет Уставный фонд, разделенный на доли. Размер уставного фонда, его структура
и размер долей участников, а также размер, состав, сроки и порядок внесения
вкладов определенные учредительным договором.
ООО
«Таврия-Лизинг» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет
бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленным законом и
несет ответственность за её достоверность.
Общество
производит платежи и расчеты за товары и услуги по договорным или действующим
ценам и тарифам.
Общество
хранит денежные средства на счетах в учреждениях банков и производит все
кассовые операции в соответствии с установленными правилами. ООО «Таврия-Лизинг»
несет в установленном порядке ответственность за своевременность выполнения
своих обязательств перед бюджетом, банками, учредителями и другими физическими
и юридическими лицами.
Во исполнение
требований Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в
Украине» от 16.07.99г. №996-ХІ, Положений (стандартов) бухгалтерского учета, утвержденных
приказами Минфина Украины, иных нормативных актов, на предприятии ООО
«Таврия-Лизинг» утвержден Приказ об учетной политике предприятия.
Данный приказ
утвержден с целью соблюдения предприятием в течение отчетного года единой
методики отражения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций и
порядка оценки объектов учета.
В
соответствии с приказом об учетной политике бухгалтерский учет на предприятии
ведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек, руководимой главным
бухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору.
Обязанности
главного бухгалтера определяются должностными инструкциями, разработанными в
соответствии с требованиями п.7 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине».
Состав
бухгалтерии установлен штатным расписанием, а обязанности работников
регламентируются соответствующими должностными инструкциями.
Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии
осуществляется следующим образом:
-на бухгалтера возложены обязанности по: сбору и обработке
первичной учетной информации, составление первичных документов, ведение кадровой
документации, а также сдача отчетов в контролирующие органы;
-на главного бухгалтера филиала возложены обязанности по: ведению
учета банковских операций, контролю и систематизации учетной информации,
составлению финансовой и налоговой отчетности, представление интересов филиала
в налоговых и других контролирующих органах.
Бухгалтерский
учет в ООО «Таврия-Лизинг» ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета
активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и
организаций и Инструкции №291 по журнально-ордерной форме с элементами
компьютерной обработки при помощи прикладной программы «1С: бухгалтерия»
С целью
обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовых отчетов
перед составлением годовой финансовой отчетности и в других случаях,
предусмотренных законодательством, постоянно действующей инвентаризационной
комиссией проводится инвентаризация активов и обязательств согласно Инструкции
по инвентаризации основных средств, нематериальных активов,
товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов,
утвержденной приказом Минфина Украины от 11.08.94г. №69.
3 План и программа аудита
расчетов с подотчетными лицами
Для качественного выполнения проверки в установленные сроки
аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих
работ.
Планирование аудита осуществляется с целью:
- установить объем проверяемой информации, время проведения
проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для
проверки;
- определить перечень аудиторских процедур и методику их
применения;
- определить состав информации, которую клиент должен предоставить
для установления возможности применения выборочных методов контроля.
В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности
«Планирование аудита» аудиторская организация должна согласовать с клиентом
основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки, до
написания письма-обязательства и до заключения договора о проведении аудита.
Поэтому предварительное планирование осуществляется еще на стадии определения
объема аудита, то есть в процессе знакомства аудиторов с
финансово-хозяйственной деятельностью клиента и оценки степени влияния на нее
внешних и внутренних факторов.
Аудиторы должны получить необходимую информацию на основе личных
бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра производственных
помещений и мест хранения ценностей, изучения бухгалтерской и статистической
отчетности, учредительных и различных других внутренних документов, материалов
проверок налоговых органов, службы внутреннего аудита и т. д. Такая информация
обобщается в рабочем документе «Основная информация о клиенте».
На этапе предварительного планирования осуществляется общее
знакомство с системой внутреннего контроля. В соответствии с правилом
(стандартом) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля в ходе аудита» в процессе такого ознакомления
аудиторская организация получает общее представление о специфике и масштабах
деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего
аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами
задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок,
принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского
учета и достоверности отчетности.
Если по результатам общего ознакомления будет сделан вывод о
ненадежности системы внутреннего контроля, «низком» ее уровне, то полагаться на
эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению внешних аудиторов можно
доверять системе внутреннего контроля предприятия, то им предстоит выполнить в
дальнейшем первичную оценку надежности этой системы и подтвердить достоверность
такой оценки на этапе выполнения аудиторских процедур по однородным группам
хозяйственных операций.
Затем формируется группа аудиторов и распределяются обязанности и
ответственность между ними. В состав группы для проведения проверки включаются
квалифицированные (старшие, ведущие) аттестованные аудиторы, назначаемые
ответственными за выполнение отдельных разделов аудита, и аудиторы-ассистенты.
Последние, как правило, не имеют аудиторских аттестатов и выполняют комплекс
работ по сбору аудиторских доказательств, их документированию и анализу. При
этом следует учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита,
предполагаемые сроки работы, количественный состав группы, должностной и
квалификационный уровень членов группы. Указанные сведения обобщаются в рабочем
документе «Состав аудиторской группы и распределение обязанностей внутри
группы».
Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская
организация должна получить дополнительные сведения о проверяемом предприятии,
которая обобщается в рабочем документе «Дополнительная информация о клиенте». В
процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная
оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии,
устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска,
позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые
для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения
аудиторских процедур, выбираются методики контроля.
Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных
отношениях представляет такую степень точности ее показателей, при которой
квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и
принимает правильные экономические решения.
Аудиторы обязаны принимать во внимание две стороны существенности:
качественную и количественную. С качественной точки зрения они должны
использовать свое профессиональное суждение для определения того, существенны
ли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зрения
устанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные
отклонения количественный критерий – уровень существенности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |