Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудиторская
проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов — акта аудиторской
проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.
В
акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако
без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной
работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений
подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются
выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При
этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные
рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы
не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала
бухгалтерии.
Акт
аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием
которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц,
за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством
(выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт
аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых
передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его
замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей
проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.
После
подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство
предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при
необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.
Аудиторское
заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского
учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего
лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой
фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым
аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его
подписью и личной печатью.
Возможны
четыре вида аудиторских заключений:
-
заключение без замечаний (безоговорочное заключение);
-
заключение с замечаниями (заключение с оговорками);
-
отрицательное заключение;
-
заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.
Первый
вид заключения аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок и
недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнению
аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятно
и, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены,
но вносить соответствующие исправления нецелесообразно, либо аудиторская
проверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.
Заключение
с замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых
недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского
учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои
рекомендации и проконтролировать их выполнение.
Отрицательное
заключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенности
бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация
квалифицируется как недостоверная.
Четвертый
вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не
предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского
учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку,
официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.
Подотчетные лица - это работники предприятия, которые получили
денежные суммы в подотчет для будущих расходов согласно приказа руководителя.
Работники, которые получили наличность в подотчет, обязаны подать
к бухгалтерии авансовый отчет о потраченных суммах, к которому должны быть
приложены все оправдательные документы: акт закупки, чеки, квитанции, счета
магазинов, гостиниц железнодорожные, авиационные и другие проездные билеты. Обязательным
реквизитом авансового отчета является резолюция руководителя или
уполномоченного им лица об утверждении указанной суммы расходов и его подписи.
Сроки, в течение которых подотчетные лица обязаны сдать в бухгалтерию
неиспользованную наличность и авансовый отчет:
- в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки, если
деньги были выданы на командировочные расходы;
- следующего рабочего дня после выдачи на любые хозяйственные
потребности.
Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению
руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для
выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Направление работников в командировку осуществляется руководителем
учреждения с оформлением приказа, в котором отмечается:
- пункт назначения;
- название предприятия или организации, куда отправляется работник;
- срок и цель командировки.
Приказ о направлении работника в командировку является основанием
для выдачи ему соответствующего удостоверения.
Командировочное удостоверение - это документ, который выдается
работнику на основании приказа (распоряжение) руководителя для выполнения
служебного поручения вне постоянного места работы, то есть в командировке.
На предприятии осуществляется регистрацию удостоверений в
специальном журнале.
Суточные расходы - это расходы на питание и финансирование других
собственных потребностей физического лица.
Суточные расходы не нуждаются в документальном подтверждении, но
Кабинет Министров Украины устанавливает предельные нормы суточных расходов за
каждый полный день командировки, включая день отъезда и приезда.
Определение количества дней командировки для выплаты суточных
осуществляется с учетом дня выбытия в командировку и дня возвращения к месту
постоянной работы, которые засчитываются как 2 дня. Фактическое время
пребывания в командировке определяется по отметкам в удостоверении о
командировках, которые заверены печатью. При отсутствии в удостоверении отметок
о командировках суточных не выплачиваются.
По возвращении из командировки работник обязан в течение трех
рабочих дней подать авансовый отчет о средствах, потраченных в командировке.
Вместе с авансовым отчетом подают документы (в оригинале), которые
подтверждают стоимость оплаченных расходов, с указанием формы их оплаты
(наличностью, чеком, кредитной карточкой, безналичным пересчетом).
За время пребывания в командировке работнику выплачивают суточные
и возмещают такие расходы:
- на проезд к месту командировки и назад;
- по найму жилищного помещения;
- на оплату телефонных счетов;
- комиссионные (при обмене валютных средств), обязательное
страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами
въезда и пребывания в месте командировки, включая любые сборы и налоги, которые
подлежат уплате в связи с осуществлением таких расходов.
Перечисленные расходы обязательно подтверждаются документами в
оригинале.
Если подотчетное лицо не предоставило отчеты и необходимы
оправдывающие документы в установленные сроки или не возвратил в кассу остатки
неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия имеет право удержать такую
задолженность из начисленной заработной платы в порядке, установленном действующим
законодательством.
Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Таврия-Лизинг» ведется
на активно пассивном субсчете 372 «Расчета с подотчетными лицами». По дебету
этого субсчета отображаются денежные суммы, которые выданы под отчет из кассы,
а также суммы перерасходов, которые возмещаются подотчетному лицу. По кредиту
субсчета 372 «Расчета с подотчетными лицами» отображают суммы, которые
подтверждены соответствующими отчетами и документами, а также внесенная в кассу
наличность в погашение неиспользованных авансов.
Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, которые
получили деньги под отчет.
Сальдо на субсчете 372 «Расчета с подотчетными лицами» может быть
как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовое сальдо показывает остатки полученных
под отчет авансов, по которым не предоставлены авансовые отчеты. Кредитовое
сальдо отображает величину перерасхода по авансовому отчету в сравнении с
суммой, полученной под отчет.
Выводы и предложения
Проблема
правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее
важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе
данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из
главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие
авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих
командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов,
связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на
другие хозяйственные нужды.
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным
порядком. Аудитор руководствуется Постановлением КМУ «О нормах возмещения
командировочных расходов в пределах Украины и за границу» с учетом действующих
изменений.
Источниками аудита являются: приказы и распоряжения по предприятию,
авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами об
использовании подотчетных сумм, отчетах кассира с прилагаемыми приходными и
расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные
аналитического и синтетического учета из счета 372 «Расчета с подотчетными
лицами».
Основными
задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюдения
правил издания авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;
проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов,
прибавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения
неизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудиту является: выявление
незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 |