Курсовая работа: Аудит производственных запасов и налога на добавленную стоимость
3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП
АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
3.1
Составление аудиторского отчета о проверке производственных запасов и налога на
добавленную стоимость
После проведения
всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество
выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании
аудиторской проверки СПК "Щомыслица" можно констатировать, что мероприятия,
предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.
В результате
проверки выявлено:
Нами было устанавлино техническое состояние складских помещений, которые находятся в норме, а именно
было проверенно наличие
исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных проемов, наружных
и внутренних запоров на дверях и воротах, оборудование стеллажными полками,
закромами, необходимых весов, расчетных таблиц, мерной тары и других
измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и
освещенности. При этом обратили
внимание на
соблюдение действующего порядка клеймения весов и других измерительных
приборов, обеспечения ими потребностей СПК "Щомыслица".
Правильность ведения
учета в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние
складского (учета) СПК "Щомыслица", так как при запущенности его создаются наиболее благоприятные
возможности для нарушений и злоупотреблений. Для этого ревизионная комиссия ознакомилась с фактическим состоянием складского
учета на отдельных складах. Было проверено наличие в достаточном количестве книг или инвентарных карточек складского
учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям;
своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов
о движении материальных ценностей; правильность и своевременность проведения их
инвентаризаций, сличения ее результатов и принятия соответствующих мер по
регулированию инвентаризационных разниц.
На СПК "Щомыслица" особые контрольные функции возложены
на главного бухгалтера СПК "Щомыслица", что отражено в должностной
инструкции бухгалтера. При его непосредственном участии осуществляется вся
организаторская работа по подготовке мест хранения товарно-материальных
ценностей, обеспечению их необходимыми весоизмерительными и противопожарными
средствами и тарой, зачислению отдельных лиц на должности материально
ответственных работников, инструктаж.
На СПК "Щомыслица" с лицами, принимаемыми на должность заведующего складом, должен
заключаться договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
В складах СПК "Щомыслица" на каждый вид материалов
прикреплены ярлыки, в которых указываются наименование, номенклатурный номер,
единица измерения и норма запаса.
Для хранения запасных частей на складах применяют стеллажи, где на
каждый вид отводится отдельная полка или ее часть, запасные части из-за своего
веса (размера) хранятся на полу, нефтепродукты — в резервуарах и бочках.
Текущий контроль осуществляется в процессе поступления и оприходования указанных
товарно-материальных ценностей путем проверки товарно-транспортных накладных,
счетов-фактур, других сопроводительных документов, их встречной сверки с
документами по оприходованию этих ценностей или фактическим осмотром и
инвентаризацией их в натуре.
На СПК
"Щомыслица" учет в журнале поступивших грузов по каждому поставщику об ассортименте
и сроках поставки материальных ресурсов по договору (контракту) и проверяется
на основании документов фактически поступивший ассортимент материалов с
указанием даты поступления. При этом проверка достоверности приведенной
информации является важной деталью аудита. Для этого информацию, содержащуюся в
оперативном учете, сопоставляют с данными бухгалтерского учета.
В процессе ревизии на СПК "Щомыслица" был проведен фактический контроль приема и
отпуска отдельных видов продуктов и материалов. В частности, присутствуя при
приемке тех или иных материально-технических средств, ревизионная группа смогла установить, как соблюдается
установленный порядок приемки продукции производственно-технического назначения
по количеству и качеству, составляются ли приемные акты и коммерческие акты в
случаях нарушения целостности упаковки, пломбирования вагонов, недостач
материальных ценностей в пути, правильно ли составляются внутренние документы и
записи в регистрах складского учета на оприходование поступивших ценностей,
производится ли их биркование, метка.
При проверке
отпуска отдельных видов продуктов и материалов выявляют наличие основания
данной хозяйственной операции, правильность оформления затребованного и
фактически отпущенного количества, своевременность отражения этой операции в
регистрах складского учета. Во время проведения аудиторской проверки в требовании
накладной за номером 663 не указанна единица измерения.
Приказом руководителя организации должно быть утверждено
ответственное лицо, осуществляющее ведение журнала учета температур в случае
эксплуатации транспортной техники. На СПК "Щомыслица" нету не только
приказа но и самого журнала учета температур. Данное отсутствие является
типичной ошибкой по операциям с топливом.
Так же на СПК "Щомыслица" не установлена периодичность и
порядок проведения инвентаризаций ГСМ по местам хранения и материально
ответственным лицам с учетом нахождения машин в командировках.
На СПК "Щомыслица"
выдача ГСМ производится по лимитно-заборной кате, так лимитно-заборная карта
выдана Млык Роману Витальевичу, для использования на бензопиле, лимит на месяц
составляет 70 литров. Выдано 70 литров, бензина А-92, актом от 26.04 2010
комиссией в составе прораба, мастера рабочего произведено списание бензина А –
92, в количестве 70 литров для бензопилы, по норме расхода топлива на 1 час 0,7
литра. Таким образом, отпуск ГСМ производится в пределах лимита.
При контроле автомашин было установлено, что спидометр автомашины
ГАЗ – 53, под номером 03-68-5 водитель Осипенко С. находится в неисправном
состоянии.
Результаты инвентаризаций должны быть оформлены
инвентаризационными описями, которые составляются по каждому местонахождению
материальных ценностей и материально ответственному лицу. Никаких помарок и
подчисток в описях не допускается. Исправление ошибок производится путем
зачеркивания неправильных записей и проставлением над зачеркнутыми правильных.
Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и
материально ответственными лицами.
На каждой странице инвентаризационной описи указывают прописью
количество порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог всех
ценностей в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне
зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности учитываются. Такой
подсчет исключает возможность внесения в опись каких-либо изменений или
приписок.
Каждая страница описи подписывается всеми членами комиссии и
материально ответственным лицом. В конце описи комиссия записывает количество
порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог ценностей в
натуральных показаниях на последней странице и по всей описи в целом.
Ревизионной комиссией было установлено, что в инвентаризационной описи
оборотных активов за номером 40 отсутствует последняя страница с распиской материально
ответственного лица, следующего содержания: "Все ценности в настоящей
инвентаризационной описи с № по № комиссией проверены в натуре и в моем
присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной
комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем
ответственном хранении" (подпись, дата).
3.2
Совершенствование аудита производственных запасов и налога на добавленную
стоимость
Рабочая документация
должна составляться в объеме, необходимом для обеспечения общего понимания
проведенного аудита.
Рабочая документация
должна отражать информацию о планировании аудита, характере, сроках проведения
и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах,
сделанных на основе полученных аудиторских доказательств.
В рабочих документах
должны содержаться обоснования всех существенных вопросов, по которым
аудиторская организация выразила свое профессиональное суждение, необходимая
аргументация и доказательства, известные аудиторской организации на момент
формирования выводов.
Аудиторская организация вправе
самостоятельно определять объем рабочей документации по каждому конкретному
аудиту. Вместе с тем ее объем должен быть таким, чтобы аудитор, который не имел
отношения к аудиту данного аудируемого лица, смог бы исключительно на основе
данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке) понять
проделанную работу и обоснованность сделанных выводов и принятых решений. Рабочая
документация ведется на бумажных и (или) электронных носителях. Она включает
планы аудита, аналитические материалы, перечни отдельных рассматриваемых
вопросов, описания существенных проблем, письма-подтверждения и
письма-заявления, контрольные листы и переписку по существенным вопросам
(включая электронные письма). В рабочую документацию при необходимости включаются
выдержки или копии документов аудируемого лица. В целях повышения эффективности
подготовки и проверки рабочей документации аудиторской организации следует
разработать типовые формы документов (бланки, вопросники, типовые письма и
обращения и т.п.). Стандартизация документирования облегчает аудиторам
выполнение задания и одновременно позволяет контролировать результаты
выполняемой ими работы. Вместе с тем рабочая документация должна быть
составлена и систематизирована таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам
каждого аудита и потребностям аудиторской организации при его проведении.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |