Курсовая работа: Аудит прочих доходов и расходов на примере ООО "Радамант"
При реализации основных
средств организация получает доход. Доход от продажи основного средства
согласно пункту 30 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001
года №26н (далее ПБУ 6/01), принимается к бухгалтерскому учету в сумме,
согласованной в договоре. Доход от реализации основного средства отражается по
кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» на отдельном субсчете 91-1 «Прочие
доходы», а расходы, связанные с реализацией, отражаются по дебету счета 91 на
субсчете 91-2 «Прочие расходы».
Пример 2
В ноябре 2009 года
организация продает за 39 000 рублей объект основных средств. Первоначальная
стоимость объекта составляет 90 000 рублей. Срок полезного использования этого
объекта – 6 лет, фактический срок эксплуатации – 4 года, сумма начисленной
амортизации – 60 000 рублей. Транспортные расходы по доставке оборудования
покупателю составили 1600 рублей, включая НДС. Доставка была произведена силами
сторонней организации.
Таблица 4. Бухгалтерский
учет ООО «Радамант» по продаже ОС
Корреспонденция счетов
|
Сумма,
рублей
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
76 |
91-1 |
39 000 |
Отражена задолженность покупателя
за проданный объект основных средств |
01-2 |
01-1 |
90000 |
Отражено выбытие основного средства |
02 |
01-2 |
60 000 |
Списана начисленная сумма
амортизации |
91-2 |
01-2 |
30 000 |
Списана остаточная стоимость
проданного основного средства (90000 – 60000) |
91-2 |
60 |
1 600 |
Списаны транспортные расходы по
доставке основного средства покупателю |
51 |
76 |
39 000 |
Погашена задолженность покупателя
за проданный объект основных средств |
Продажа основного
средства оформлена без нарушений ГК РФ и НК РФ, т.к. первичные документы
имеются в наличии и оформлены правильно. Доход от продажи ОС признан в составе
прочих расходов и подлежит налогообложению. Порядок оплаты – безналичный,
платежные документы оформлены без нарушений.
Бухгалтерский учет
соответствует действующему ПБУ № 34н, плану счетов, арифметические расчеты
произведены верно.
Доходы от
предоставления в пользование денежных средств организации.
В соответствии с НК РФ,
ГК РФ, пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»,
ПБУ 19/02, предоставленные организацией займы относятся к финансовым вложениям.
Исходя из этого, предоставляя другим организациям суммы заемных средств,
организация-заимодавец должна их учесть в качестве финансовых вложений, если
при этом выполняются условия, установленные пунктом 2 ПБУ 19/02:
ü наличие оформленного договора,
подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на
получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
ü переход к организации финансовых рисков,
связанных с предоставленным займом (риск изменения цены, риск
неплатежеспособности должника, риск ликвидности и многое другое);
ü способность приносить экономические выгоды
(доход) в будущем (например, в форме процентов).
ПБУ 19/02 условно
разделяет все финансовые вложения на две группы:
ü финансовые вложения, по которым можно
определить текущую рыночную стоимость;
ü финансовые вложения, по которым текущая
рыночная стоимость не определяется.
В отношении
предоставляемых организацией займов можно утверждать, что они относятся к
группе финансовых вложений, по которым рыночная стоимость не определяется.
Поэтому при начислении процентов по предоставленным займам, бухгалтеру следует
обратить внимание на пункт 21 ПБУ 19/02:
«Финансовые вложения, по
которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в
бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по
первоначальной стоимости».
Исходя из этого, операции
по отражению доходов в виде процентов у организации – заемщика, отражаются в
бухгалтерском учете следующим образом:
Таблица 5. Бухгалтерский
учет ООО «Радамант» по процентам от займа
Корреспонденция счетов
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
51 |
76 |
Отражена сумма полученного дохода в
виде процентов |
76 |
91-1 |
Включена в состав прочих доходов
сумма полученного дохода |
Пример 3.
ООО «Радамант»
предоставило ООО «Лотос» 20 января 2009 года заем в денежной форме в сумме 200
000 рублей сроком на 6 месяцев под 25% годовых. В соответствии с условиями
договора сумму основного долга и проценты ООО «Лотос» обязано выплачивать
ежемесячно до 20 числа.
Таблица 6. Бухгалтерский
учет ООО «Радамант» по займу
Корреспонденция счетов
|
Сумма, рублей
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
В январе 2009 года
|
58-3 |
51 |
200 000 |
Отражено предоставление заемных
средств по договору займа |
76-5 |
91-1 |
1502,73 |
Начислены к получению проценты,
причитающиеся к получению за январь 2009 года ((200 000 рублей х 25%) / 366
дней х 11 дней) |
В феврале 2009 года
|
51 |
76-5 |
1502,73 |
Получены проценты по договору займа |
76-5 |
91-1 |
3825,14 |
Начислены к получению проценты,
причитающиеся к получению за февраль 2009 года ((200 000 руб. х 25%) / 366 х 20)
+ ((160 000 руб. х 25%) / 366 дней х 8) |
51 |
58-3 |
35000 |
Закрыта частично сумма займа 15
февраля 2009г. |
Март-июль 2009 года
|
76-5 |
91-1 |
8736,34 |
Начислены к получению проценты,
причитающиеся к получению за март-июль 2009 года |
51 |
76-5 |
8736,34 |
Получены проценты по договору займа |
51 |
58-3 |
165000 |
Закрыты сумма займа 11 марта, 10
апреля, 15 мая, 12 июня и 20 июля 2009г. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |