Курсовая работа: Аудит прочих доходов и расходов на примере ООО "Радамант"
В качестве примера можно привести
следующие виды непреднамеренных ошибок:
ü расходы, которые ещё фактически не были
понесены, были отражены в бухгалтерских регистрах экономического субъекта;
ü неверная корреспонденция счетов при
отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счёт 84
«Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
Примерами преднамеренного
искажения данных бухгалтерской отчётности в отношении указанных расходов
являются:
ü намеренное занижение расходов путём
пропуска сумм;
ü намеренное завышение расходов путём
искажения сумм или неправильного отнесения расходов к тому или иному периоду;
ü неправильная классификация расходов для
обеспечения выполнения или завышения запланированных показателей результатов
деятельности;
ü намеренное завышение расходов для сокрытия
фактов ненадлежащего использования денежных средств;
ü оплата фиктивных расходов.
Выявленные ошибки и
нарушения аудиторы регистрируют в рабочих документах и определяют их
количественное влияние на показатели бухгалтерской отчётности.
По результатам аудита
следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности учета прочих
доходов и расходов, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть
аудиторского отчёта, относящуюся к области проверки, и представляет его
совместно с рабочей документацией руководителю проверки (подробнее см. в п.2.5
стр. 38).
1.3 Аналитические процедуры для уменьшения аудиторского риска
При проверке финансовых
результатов по прочим доходам и расходам для снижения аудиторского риска целесообразно
использовать аналитические процедуры:
ü Провести общий анализ хозяйственных
операций и оценку вероятных расходов и проанализировать, были ли эти расходы
действительно учтены в бухгалтерских регистрах. Для этого можно сравнить суммы,
аккумулированные на счете 99 «Прибыли и убытки», с показателями, установленными
для текущего периода, и фактическими суммами расходов за соответствующие
периоды прошлого года.
ü В ходе аудиторской проверки может быть
проведен анализ отдельных счетов учета расходов. Для этого итоговая сумма, накопленная
на счете 99 «Прибыли и убытки», должна быть разбита на отдельные виды расходов,
которые выборочно будут проверены и проанализированы.
ü Особое внимание стоит уделить расходам и
доходам по арендной плате и по процентам полученным и уплаченным. Данные виды
расходов и доходов отличаются от большинства других статей, отражаемых в отчете
о финансовых результатах. Расходы по выплате арендной платы должны быть сверены
с условиями арендных соглашений. Суммы доходов и расходов по краткосрочной
аренде должны быть сверены с выписками банка.
ü Расходы и доходы по процентным платежам
могут быть проверены путем отправки запроса в банк экономического субъекта для
получения подтверждения достоверности данных операций. Значительные разницы
между суммой процентов по банковскому счету, подтвержденные банком, могут
относиться к расчетам по процентным платежам с дебиторами и кредиторами. В этом
случае проверка таких расходов должна производиться отдельно путем выборочной
выверки с первичными документами.
ü Что касается снижения риска необнаружения,
то для его снижения аудитору рекомендовано обращаться за помощью и
консультациями к специалистам, компетентным бухгалтерам самого предприятия.
1.4 Особенности деятельности организации
Полное наименование анализируемого
предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Радамант». Форма
собственности – общество с ограниченной ответственностью, предприятие работает
на рынке услуг с 2005 года.
Анализируемое предприятие осуществляет следующий вид
деятельности: ОКВЭД 74.20 (Проектирование зданий и сооружений II уровня
ответственности), ОКВЭД 52.1 (Строительство зданий и сооружений).
Организация применяет
упрощенную систему налогообложения (УСН), система бухгалтерского учета
автоматизирована, ведется с момента образования предприятия в системе 1С, по
окончанию месяца все данные выводятся на бумажные носители и хранятся в архиве
предприятия.
Предприятие занимается
следующими видами деятельности в области проектирования и строительства:
- Перепланировка
- Дизайн интерьера
- Ремонтно-отделочные работы
- Разработка проектов пристроек
- Разработка и визуализация фасадов
- Проектирование под реконструкцию
- Проектирование под новое
строительство
Организация действует в
области жилых, торговых, офисных зданий, а также мансард, балконов, различных
придомовых пристроек, включая фасадные решения и интерьеры.
Организация расположена в
г. Владивостоке. Заказчиками являются как физические, так и юридические лица.
Что касается финансовой стороны
деятельности, обороты предприятия за 2009г. составляют 4 672 тыс. рублей. По
сравнению с предыдущим годом отмечается значительный рост выручки в связи с
образованием новой отрасли – строительных услуг.
Предприятие имеет ряд положительных
заключений за 2007-2009 годы по результатам аудиторской проверки от банка,
привлеченного профессионального аудитора.
Глава 2. Аудит прочих доходов и
расходов организации
2.1 Аудит состава и даты признания прочих доходов организации
Все доходы, полученные организаций, подразделяются ПБУ 9/99
на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. К прочим поступлениям
отнесены следующие доходы:
ü арендная плата - поступления, связанные с
предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и
пользование) активов организации;
ü лицензионные платежи - поступления,
связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности;
ü поступления, связанные с участием в
уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным
бумагам).
ü прибыль, полученная организацией в
результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
ü поступления от продажи основных средств и
иных активов, отличных от денежных средств (кроме инвалюты), продукции,
товаров;
ü проценты, полученные за предоставление в
пользование денежных средств организации, а также проценты за использование
банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
ü штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров;
ü активы, полученные безвозмездно, в том
числе по договору дарения;
ü поступления в возмещение причиненных
организации убытков;
ü прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
году;
ü суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым истек срок исковой давности;
ü курсовые разницы;
ü сумма дооценки активов;
ü прочие доходы;
ü чрезвычайные доходы
Основная цель аудитора
при проведении аудиторской проверки прочих доходов организации — формирование
мнения о правильности учета прочих доходов и соответствия совершенных
организацией операций по учету и оприходованию прочих доходов нормативным
актам, действующим в РФ.
Начальный этап проверки
включает в себя определение правильности отнесения доходов организации к группе
«Прочие доходы» в соответствии с ПБУ 9/99 и уровнем существенности.
В аудируемой организации
уровень существенности составляет 233,6 тыс. рублей (4 672 тыс. руб. х 5%)
2.2 Аудит состава и даты признания прочих расходов организации
Все расходы, полученные
организацией, подразделяются ПБУ 10/99 следующие группы:
ü расходы, связанные с предоставлением за
плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов
организации;
ü расходы, связанные с предоставлением за
плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и
других видов интеллектуальной собственности;
ü расходы, связанные с участием в уставных
капиталах других организаций;
ü расходы, связанные с продажей, выбытием и
прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств
(кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
ü проценты, уплачиваемые организацией за
предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
ü расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями;
ü отчисления в оценочные резервы,
создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по
сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также
резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
ü прочие операционные расходы.
ü штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров;
ü возмещение причиненных организацией
убытков;
ü убытки прошлых лет, признанные в отчетном
году;
ü суммы дебиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
ü курсовые разницы;
ü сумма уценки активов;
ü перечисление средств (взносов, выплат и
т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление
спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий
культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
ü прочие расходы;
ü чрезвычайные расходы.
Основная цель аудитора при проведении аудиторской
проверки прочих расходов организации — формирование мнения о правильности учета
прочих расходов и соответствия совершенных организацией операций по учету и
выдаче прочих расходов нормативным актам, действующим в РФ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |